浅析经济责任审计风险成因及对策

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    经济责任审计把对“事”的监督和对“人”的监督有机结合，因此其监督的范围更广，程度更深，力度更大。其结果和评价直接关系到被审计人的任用或升迁，非常敏感，一旦出现差错或失误，影响面会很大。审计风险是客观存在的，自始至终伴随着审计活动的全过程。审计人员可以通过认识审计风险，分析其存在或产生的原因，采取相应的措施加以预防和控制。

    1经济责任审计风险成因。

    1.1经济责任审计内容的广泛性、复杂性、专业性，加大了审计风险。

    目前，经济责任审计的内容一般分为3个方面：一是财务审计。主要审计企业负责人任职期间企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支合规性，以及企业资产质量变动状况和有关经营活动和重大经营决策等方面。二是企业绩效评价。主要是在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。三是经济责任评价。主要是根据财务审计结果和绩效评价结论，结合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况做出较为全面、客观和公正的评价结论。

    从审计内容来看，所涵盖范围十分广泛，它涉及到财务、决策、管理和效益等内容，具有综合性强的特点。因此审计内容的专业性不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验，还要求具备生产、经营等方面的知识，否则将直接影响审计质量。实际工作中常常由于审计人员对经济责任审计缺乏专业知识和经验，往往偏重于财务收支审计。

    有的审计不查领导决策及决策失误导致企业财产损失浪费，不查各项经济指标的完成情况，查处的违纪问题落实不到人，而是基本以财务收支审计报告形式完成任务，造成财务审计与经济责任审计的内容混淆。

    1.2审计信息的收集、分析与判断过程增加了审计风险。

    内部审计目标具有多样性的特点，包括促进企业合法经营，帮助被审计单位完善内部控制，增强科学管理意识，促进自我发展等。这就要求内部审计需要收集的信息和资料更广泛和复杂，这些信息和资料既包括执行、操作方面的，又包括管理、控制方面的，甚至还包括市场信息、公众信息等。审计人员通过收集各种技术资料，查阅会议纪要，咨询相关人员，检查会计凭证和账簿等，必要时还要做一些调查，多方位、多渠道地获取审计证据。如果这些信息不完整或不真实，即使审计人员保持高度职业谨慎，以此为基础做出的审计结论依然是不恰当的，由此必然带来审计风险。同时，由于审计人员所收集信息和资料不仅数量丰富，而且专业性强，对这些信息和资料进行分类、汇总、归纳和分析时需要审计人员的丰富经验和恰当的职业判断，难免出现不恰当的审计结论而导致审计风险。

    1.3审计方法、审计手段运用带来的审计风险。

    现代审计大多采用抽样审计方法，即根据总体的样本特征来推断总体特征。然而，样本的特征与总体的特征总会有一定的差别，这种差别有可能导致判断的误差。

审计人员只要运用抽查方法就要承担一定程度的做出错误结论的审计风险。并且抽样审计方法和分析性符合方法的应用贯穿于整个审计过程，因而审查的结果必然带来一定的误差。即使是详细审计，由于经济业务的复杂性，被审计单位的管理水平、财务状况、管理人员素质、管理机构的可信赖程度等各种因素，也存在审计结论不一定完全符合被审计单位实际情况的可能。众所周知，审计主要是通过会计资料等相关资料来发现和查证问题，若这些资料本身存在有意虚假记载，无疑会对审计结果造成影响，更何况有些违法违纪问题不一定在会计资料上明显反映，审计人员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑。