不对称信息：关于我国税收成本问题的一个视角

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    摘要：在税收征管活动中的税务机关和纳税人之间存在着信息不对称的情况。本文探讨了这种不对称信息产生的原因以及对税收成本的影响，指出了降低信息不对称的几点对策。

    关键词：不对称信息税收成本   

    一、我国税收成本相关研究的现状

    任何经济活动都有成本问题，税收活动也不例外。如何降低税收成本是税务政策的一个重要组成部分，很多专家学者和税收工作者就这一问题提出了不少观点。纵观这些文章，基本从以下几个角度进行研究：从当前税收制度的不完善性（Incompleteness of the TaxSystem）着手，要求进一步规范和完善税收制度；从税务机关的行政成本（Administrative Cost）出发，旨在提高税务机关工作效率；考虑纳税人纳税成本（Compliance Cost），希望提高纳税的可操作性。本文试图从税收征管活动中的税务机关和纳税人之间存在的不对称信息入手，探讨了这种不对称信息对税收成本的影响。

    二、税收征管活动中的存在的不对称信息

    1.不对称信息的引入

    不对称信息（AsymmetricInformation）的提法可追溯到G·Akerlof于1970年提出的旧车市场的“柠檬”理论，它是信息经济学的核心内容。所谓信息不对称是指在商业活动中，交易的一方比另一方拥有更多的信息的情形。这种不对称信息的存在通常会使市场中出现逆向选择（AdverseSelection）和道德风险（MoralHazard），最终导致市场失灵。

    2.税收管理活动中的存在的不对称信息

    信息经济学中的不对称信息理论指的是在市场交易的双方之间存在的信息差别的情形。在税收征管活动中的税务机关和纳税人，他们之间虽然不是交易双方的关系，但从信息占有量出发，也存在着不对称的情况，它使得税务机关面临一个在不完全信息情况的税收工作决策的问题。

    所谓税收管理中的不对称信息就是指税务机关掌握的经济税源信息和纳税人自身所掌握的经济税源信息存在差异：纳税人掌握有比税务机关更多、更真实的信息。如果税务部门掌握的纳税人的生产经营情况同纳税人的实际情况完全一致，即完全信息情况下，则税收征管工作就会变得非常简单。而事实上，从自利的经济人假设出发，除非一些例外情况，纳税人对自己的一部分信息会秘而不宣，税务部门与纳税人对纳税有关情况的了解存在差距，形成信息不对称，即税务信息不对称。于是，税收管理成为我们现在所看到的一项十分复杂的工作。

    税务机关为了消除这种不对称信息的存在，会采取在纳税人自主申报材料的基础上，定期或不定期集中进行税务稽查的措施，以了解该企业与纳税相关的全部情况。此时，信息不对称情况可以暂时消除。但是只要企业处在持续的生产经营中，过了一段时间，不对称信息又将会再次出现。因此，税收征管活动中的信息不对称必定是一个常态，绝对和静止的信息对称是不存在的。

    3.信息不对称产生的原因：

    信息不对称是社会发展的必然现象，是社会劳动分工的产物，也是专业化发展的结果。

税收信息不对称在世界各国普遍存在，但和西方发达国家相比，我国的税收信息不对称问题较为突出。产生这个问题的根源，主要有以下几个方面的原因：

    （1）纳税人纳税意识不高

    当前我国纳税人普遍纳税意识不高已是不争的事实，从1985年开始,全国每年查补的欠、偷税款在100亿元左右,而且逐年递增,1997年为303亿,1998年460亿元。纳税人有意隐藏税源信息，瞒报收入，使税务机关无法掌握真实的纳税人税务信息。

    （2）当前的社会经济环境的不完善和纳税主体的复杂多样性