营业税改增值税难点及影响分析

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     营改增存在的难点主要是：征收管理、税收收入分配问题、税率设置等问题。对于这些问题税局还未有明文规定的对应办法。只能等到营改增试行相应成熟再找出对应方法并实施。
    1.征收管理上存在难度
    现行营业税由地方税务局负责征收，增值税由国家税务局负责征收，一旦将营业税改为增值税，是由国税局负责征收还是由地税局负责征收，或是将国地税合并，都涉及都税收征管权限的重新分配或征税机关内部管理机构的调整。
    营业税改征增值税后，纳税人既要如实核算收入和进项扣除额，还要规范使用增值税专用发票，要比营业税的管理复杂。以交通运输业为例，其面向企业和个人的多，运费金额小、零星分散，涉及的发票多，属于劳务服务，提供周期短，这便为征管核算带来了一定难度。
    2.税收收入的分配问题
    目前，营业税全额归地方所有，而增值税75%归中央，25%归地方；增值税和营业税在地方财政收入中的地位据《中国财政年鉴》公布的地方财政决算收入数据显示，早在1998年，除了山西、黑龙江、江苏和云南外，全国27个省级行政区的营业税收入都已经超过增值税分享收入；而到了2008年，地方税收收入的31.8%来自营业税，19.3%来自增值税分享收入，只有山西和黑龙江的增值税分享收入超过营业税收入；2011年，营业税收入占地方税收收入的比重超过三分之一，地方的主要收入依靠营业税收入，如果营业税改为增值税，房产税、资源税无法承担起地方主体税种的责任。地方政府的积极性大大受挫，地方经济发展将受到影响。
    3.营业税改增值税后税率设置问题
    现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。如果这些项目全面纳入增值税征收范围后，是统一按现行的标准税率17%征税，还是另设一档税率？如果另设一档税率，税率水平多高合适？从理论上说，增值税是中性税，它不会因生产、经营的内容不同而税负不同，要求的税率档次相对要少。而营业税是行业差别税率，体现着政府对特定行业的扶持和引导。若要将增值税的征税范围覆盖至营业税领域，则必然面临这两种理念的冲突。对此，如何注入产业优惠因子，在扩大征税范围的同时按不同税率征收，以体现对不同行业的优惠还是采取特定的优惠政策，也是营业税改增值税后面临的一大问题。
     增值税具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。十二五规划将扩大增值税征收范围，逐步将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围。10月26日国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和部分行业开始营业税转增值税改革试点，正式拉开了增值税扩围的序幕。
　　当前尚无试点细则出台，我们分行业分析了各行业试点的难度和可能遇到的问题，金融业如果改增值税，在所有现代服务业中难度最大；商务服务业是高端现代服务业的中坚力量，推行增值税改革是大势所趋；房地产开发业如果要试点需要先解决土地增值税与增值税关系问题；房屋中介、物业管理等房地产子行业推行增值税难度相对较小。
　　我们详细分析了各个行业试点可能的影响。有三大原因影响此次试点的结果，一是服务业人工成本占比很高，而人工成本无法抵扣，降低了增值税减税效果；二是从2006年起，我国实行营业税差额征税制度，虽然此次试点规定营业税已有优惠全部保留，但依旧会削弱部分减税效果；三是进项往往容易遇上发票不规范的问题，因此能抵扣的进项税额比理论额低。综合这三个原因，我们视图估算试点对各行业影响。对于商务服务业和通信服务业而言，11%的增值税率能带来一定利好；其他行业，如交运物流仓储、房地产管理及中介、文化传播、计算机服务业等，需要6%甚至更低一些的税率才能给其带来减税的效果。
       服务业人员工资，差额征税制度，发票管理不够规范都是会影响到此次试行，但并不是对所有行业都有影响，是文化业和通信服务等受影响较大。