东莞增值税一般纳税人营业税及附加的计税依据

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     增值税一般纳税人是销售货物，而不提供劳务。但个别企业是既销售货物又有劳务提供。所以会有混合销售行为。这类企业在销售货物时需缴纳增值税，而在收到提供劳务所得时要缴纳营业税。
1、营业税是对劳务课税，增值税是对销售货物征税。但是，当企业有货物销售，又有劳务发生时，既要征营业税还要征增值税，这是混合销售行为。所以，增值税一般纳税人，如果不涉及混合销售行为的，就不存在营业税加纳问题。
    2、城建税、教育费附加的计税依据是：增值税、营业税、消费税。
    （1）城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率
    税率
    纳税人所在地在市区的，税率为７％；
    纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；
    纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％
    （2）教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*税率
    税率3%。
    3、如果本月不交增值税（进项大于销项），也没有营业税和消费税的缴纳，城建税、教育费附加也不用缴纳。
    4、平抑基金、教育发展费、堤防费属于地方费（很多地方没有）。所以，根据它们计税依据来定是否缴纳。如果以销售额为计税依据的，只要发生销售额，就要计算缴纳。
 一、不管什么地方的企业，计算城建税和教育费附加的依据都是“增值税、消费税、营业税”，而不是销售收入。也就是说，如果你单位不涉及营业税、消费税的话，城建税和教育费附加的计提依据是“增值税”。
二、营业税的依据是营业收入，而不是增值税。
    营业税征收范围及税率：
    1、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%
    2、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%
    3、金融保险业 　 5%
    4、邮电通信业 　 3%
    5、文化体育业 　 3%
    6、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20%
    7、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%
    8、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%
      一般纳税人在不提供劳务发生时，是不需要缴纳营业税的，同样，在不销售货物时，是不需要缴给增值税的。但同时两者都有发生属混合销售行为了，所以要对对应的收入缴纳增值税和营业税。