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建立适应公司战略管理的财务职能

来源：泛普软件

一、香港机场财务管理

如何支持公司战略管理的实施，香港机场财务的职能主要体现在以下四个方面——决策支持、内部控制、汇报职能、交易处理。

在香港机场的成长过程中，这四个方面财务职能的比重逐渐在发生变化，主要表现在进行决策支持的比重上升、进行交易处理的比重下降。〉香港机场财务逐步建立了适应公司战略管理的财务职能，在香港机场的战略发展中扮演着越来越重要的角色。

（一）决策支持：包括成本及表现分析、策略性计划支持等，具体表现在：一是为战略及业务计划的制订与调整提供财务支撑；二是协助将公司战略管理指标量化并合理分配；三是协助将分解了的量化指标进行绩效挂钩考核；四是为公司战略的实施合理配置资金、资产、成本等财务资源。

香港机场财务职能中，决策支持所占比重随公司战略从10%向22%转变。香港机场财务逐渐从后台走向前台，财务部门承担更多的管理和战略决策、价值管理方面的作用，公司的各种决策更多的依赖财务提供的支持。同时，财务部门将价值管理引入到公司战略管理thldl.org.cn中，在战略计划的制订过程中适当的将价值管理和战略计划相结合起来，为公司的价值增长和战略计划实现提供良好的保证。

（二）内部控制：包括司库管理、预算管理等，主要体现在：一是均衡职责，董事会与行政管理人员之间维持适当的均衡职责，在目前的组织架构下，董事会负责监督机场的总体事务、策略方向及表现，行政管理人员负责管理及处理机管局的日常运作。二是内部监控，设立了审计委员会、建立了内部监控制度、以及周年检讨、权利转授、财务规划及监控等制度。三是制定了《职业道德操守》，并落实对职工符合其经营责任要求的培训计划。四是建立全面预算管理体系，通过预算控制、标准成本管理以及有效的内部审计等来监督公司战略的执行。

（三）汇报职能：包括提供财务报表、年报等财务报告。这些财务报告用来解答如下问题：一是评价公司经营业绩，如“公司的盈利能力如何、影响公司盈利能力的主要因素是哪些、公司的自我可持续增长能力如何、影响公司自我可持续增长能力的主要因素是什么”等。二是诊断公司的财务健康状况，如“公司的负债状况如何、公司否具有财务风险、公司的经营风险如何、公司是否面临财务困境或破产风险”等。三是计划未来的经营策略和财务政策，如：评价和决定公司未来的投资项目；调整和制定公司未来的资本结构；调整和制定公司未来的融资和筹资政策；调整和制定公司未来的利润分配政策等。

香港机场财务职能中，汇报职能从20%向25%转变。财务部门首先确定自身是业务伙伴的角色，通过财务报告他们具体做到：按月审阅各部门的财务报告及滚动预算，分析说明预算与实际财务表现的差异；协助月末及年末预提费用程序；协助各部门主管每月向管理委员会报告；审核预算/成本重分配/变更及预算项目的合理性；协助各部门每年预算及五年财务计划制定等。

财务部门通过上述工作，对香港机场战略量化后的各项关键指标进行过程跟进，协助各部门战略目标的实现。

（四）交易处理：指财务帐务处理等。香港机场财务开发运用了甲骨文财务系统、甲骨文物业管理系统、机场收费系统、预算及未偿付承担查询系统、预算及财务报表系统等信息系统，由于科技在管理中的运用，大大提高了帐务处理效率。香港机场财务职能中，交易处理职能从40%向23%转变。

二、香港机场财务管理的启示

在与香港机场财务同仁的交流中，我们体会到，香港机场财务部通过财务工具，积极参与、配合、协助机场战略的制定、实施和推进，逐步实现了由传统财务职能向适应公司战略的财务职能的转型，有效地支撑了公司战略的实施，从中我们可以得到不少可借鉴之处：

加快财务转型，建立适应公司战略管理的财务职能。在过去长久的思维中，财务部门被认为只是核算、记帐、做报表。这是传统财务职能内容。随着市场化发展和竞争的加剧，这种观念已经在很多的公司变得越来越无法生存下去。财务已经从原来的数据汇总、整理和记录逐步转变为公司战略支持者、决策者和公司变革的积极推进者和主导力量。

从香港机场的财务职能来看，它已建立起适应公司战略管理的财务职能雏形，在香港机场战略的实施中发挥了有效的支撑、保障作用。而目前我公司的财务仍属于传统的会计核算型和日常理财型，主要工作重点是记账、算账、报账、财务计划、财务收支审核以及财务指标分析，所提供的财务信息有很大局限性，对财务管理的重点未形成系统的财务信息库，不能有效支持公司战略管理的实施；对公司价值及业务风险的维护、公司战略及业务计划的制订及调整关注度不高，不能充分发挥公司战略实施的“助推器”作用。因此，有必要加快财务转型，建立适应公司战略的财务职能。

第一，要转变观念，树立全局观念、服务意识、资源和战略意识三种意识。首先，财务人员应从公司的使命和目标的高度来理解财务管理是公司管理的中心这个观点，树立全局观念，根据公司战略管理制定财务战略，从封闭式管理向开放式管理转变，从静态式管理向动态式管理转变。其次，要树立服务意识，财务管理要从被动支撑向主动服务转变，要从财务资料的搜集者和提供者转变为对财务信息能量的释放者和推动者，从以提供多项任务和交易信息为主，向为业务部门提供更多决策支持的信息分析转变。最后，要树立资源意识和战略意识，财务部门要增强对资源保值增值、优化配置的责任感和使命感，资源配置要以公司战略为指导，将非核心能力占用的资源释放出来，加快核心能力的建设。

第二，要建立财务提前介入的机制。许多决策的失误是由缺乏足够的财务信息和财务论证引起的，建立财务提前介入的机制，可以大幅减少公司战略管理在财务方面的失误。

第三，提升信息化程度，解放财务部门的生产力。通过信息化，建立业务、财务数据的无缝连接，保证财务信息的有效提供，提高财务管理的工作效率和工作质量，这也是财务从会计核算型和日常理财型转为公司战略管理型的基础。

第四，优化财务工作程序，调整财务工作重心。通过优化流程，健全授权管理等机制，降低日常财务处理的比重，提高参与和支持决策、以及实施风险控制的比重，充分发挥财务在公司管理和经营决策中的作用。

第五，培养复合型的财务人才。一方面，要通过培训、轮岗、建设学习型组织等形式提高财务人员专业素质；另一方面，要加大财务与业务的交流力度，培养既懂财务、又熟悉业务的复合型人才，提升财务人员对公司管理、监督调控、业务运作的综合管理能力，更好地支持公司战略的实施。

三、立全面预算管理体系，促进公司战略管理目标的实现

全面预算管理体系是兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻公司战略管理方针的经营机制，处于公司内部控制系统的核心位置。全面预算管理体系通过预算的编制、执行、监控、考核与业绩评价等全过程支持公司战略的推进，将公司战略与日常经营紧密链接，是实现公司战略的最有效的保障体系。

香港机场全面预算可借鉴之处主要表现在：

1、重视预算编制环节，突出公司战略导向。

香港机场在进行预算前期，会使各预算单位了解明确公司的整体战略、配合公司战略的各预算单位的分战略，给予各预算单位如下资料——整体经济环境、行业趋势、理解公司价值、进行SWOT（优势/劣势/机会/挑战）分析等。

各单位在明确公司的整体战略、分战略、内外部环境情况下，进入预算程序。首先要开展SWOT分析；其次，清晰并量化每一个前提假设，如是否计划进入新市场或采用新的销售策略、供应商的价格是否调整等；第三，评估现在及未来可能的项目以及相关的收入、费用；最后，各单位都要检讨自己编制的预算，如是否忽略了公司的整体目标、预算是否具有自辩性、论据是否令人信服等。整个预算采用由上至下，再由下至上开展。

由此可以看出，香港机场对预算编制环节相当重视，始终围绕公司战略管理，确保了各单位预算与分战略、以及公司战略的一致。（结合机场实际）

2、强化预算控制，确保公司战略目标的实现〉

预算编制下达后，香港机场强化对预算的控制，以确保公司战略目标的实现。其预算控制的原则主要包括：

（1）责任清晰、路径明确——清晰制定管理责任、并且有行动方案去配合预算；

（2）预算刚性原则——强调管理者有责任坚守其预算，只有在获得管理层准许后才可偏离预算；

（3）过程监督与控制——所有实际执行与预算的差异必须有解释，按月按单位进行财务评估，及时沟通。

（4）考核到位——制定出与预算执行结果相对应的考核体系和奖惩措施，并予以严格执行。

香港机场通过对预算的编制、执行、监控和考核全过程控制，确保了公司战略管理在日常生产经营中的贯彻实施。

四、开展财务评估，支持公司决策

投资活动对于一个公司而言是至关重要的，投资本身要以财务分析与评估的结论为依据。所以，财务分析与评估的质量将直接关系到公司投资决策的质量以至成败。

香港机场十分重视财务评估工作。所有投资遵守项目预算管理程序，需求方提出资源要求，财务部门对项目进行分析给出建议，管理者以财务评估结果作为立项的主要依据。香港机管局对财务评估的要求是：（1）项目预算的加权平均资本成本/内部要求的回报值是10%；（2）持续使用统一的评估方法，公平有效地评估不同的投资项目。由于事先制定了统一的规则，保证了财务评估的客观公正性，为公司科学决策提供了依据。

发布：2007-04-29 10:18 编辑：泛普软件 · xiaona [打印此页] [关闭]

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