2015年房地产估价师《制度与政策》：城镇土地使用税

　　3. 城镇土地使用税

　　纳税人

　　课税对象

　　计税依据

　　适用税额和应纳税额的计算

　　纳税地点和纳税期限

　　减税、免税

　　【2006年真题】

　　城镇土地使用税采用分类分级的（ ）税率。

　　A．比例

　　B．超额累进

　　C．全额累进

　　D．幅度定额

　　【答案】 D

　　4. 耕地占用税

　　纳税人

　　课税对象

　　计税依据

　　税率和透用税额

　　回成征税

　　减税、免税

　　纳税环节和纳税期限

　　5.土地增值税

　　纳税人

　　征税范围

　　课税对象和计税依据

　　税率和应纳税额的计算

　　【2007年真题】

　　某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税力（ ）万元。

　　A.450

　　B.525

　　C.600

　　D.900

　　【答案】B

　　土地增值额＝3000-1500＝1500

　　增值率＝1500/1500＝100％

　　土地增值税额＝1500×40％－1500×5％＝525

　　【重要考点】土地增值税的计算

　　扣除项目内容

　　按房地产评估价格征收的情况

　　税费的计算－简化计算

　　确定土地增值额和扣除项目数额

　　确定增值程度＝增值额÷扣除项目＝R

　　R不超过50%时，应纳税额＝土地增值额×30％

　　R在50%～100%时，应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×5%

　　R在100%～200%时，应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×15

　　R超过200%的，应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×35％

　　扣除项目

　　减税、免税

　　征收管理

　　《关于土地增值税若干问题的通知》的有关规定

　　其它规定

　　【2007年真题】

　　某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税力（ ）万元。

　　A.450

　　B.525

　　C.600

　　D.900

　　【答案】B

　　土地增值额＝3000-1500＝1500

　　增值率＝1500/1500＝100％

　　土地增值税额＝1500×40％－1500×5％＝525

　　【2007年真题】

　　对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在（ ）以上的，应进行土地增值税的清算。

　　A.55％

　　B.65％

　　C.75％

　　D.85％

　　【答案】D

　　【2006年真题】

　　纳税人建造普通标准住宅出售。增值额未超过扣除项目金额之和（ ）的，免征土地增值税。

　　A.10％

　　B.20％

　　C.30％

　　D.40

　　【答案】B

　　6. 契税

　　纳税人

　　课税对象

　　计税依据

　　税率

　　纳税环节和纳税期限

　　减税、免税

　　【2007年真题】

　　居民因房屋被拆迁而重新购置住房的，不征收契税。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税

　　【2006年真题】

　　契税的计税依据是房屋产权转移时，双方当事人约定的转让价格，任何单位和个人不得改变计税价格。（ ）

　　【答案】×

　　契税的计税依据多样，必要时按评估价计税

　　【2005年真题】

　　非法定继承人根据遗嘱承受的房地产，免缴契税。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】

　　法定继承人继承，不征收契税

　　非法定继承人继承，应征收契税

　　7. 相关税收

　　固定资产投资方向调节税

　　营业税、城市维护建设税和教育费附加

　　企业所得税

　　个人所得税

　　印花税

　　8. 有关房地产税收的优惠政策

　　享受优惠政策的普通住房标准

　　个人转让住房的营业税、契税、土地增值税优惠政策

　　个人出售住房所得税优惠政策

　　住房租赁税收优惠政策

　　【2005年真题】

　　国务院办公厅国办发（2005）26号文件，对个人销售住房免征营业税的是（ ）。

　　A.单套建筑面积在120㎡以下的住房转手交易时，免征营业税

　　B.住宅小区建筑容积率在1.0以上的住房转手交易时，免征营业税

　　C.实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格1.2倍以下的住房转手交易的，免征营业税

　　D.个人购买普通住房超过5年（含5年）转手交易的，免征营业税

　　【答案】D

　　ABC均为享受优惠政策的普通住房标准

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