债权投资会计分录编制秘笈：新知一网打尽，助力财务精英轻松驾驭投资账务

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　　在会计中，金融资产按照摊余成本计量时，特别是对于债券投资，通常有两种情况：按期付息到期一次性还本和到期一次性还本付息。下面我将以这两种情况为例，详细解释其会计分录的编写。

　　一、第一种情况：按期付息，到期一次性还本：

　　1. 初始计量(购买债券时)：

　　借：债券投资 - 成本(面值)

　　借/贷：债券投资 - 利息调整(差额，根据正负数决定借贷方向)

　　贷：银行存款(支付的总金额)

　　这里，“债券投资 - 利息调整”用于调整债券投资的初始成本，使其等于实际支付的金额。

　　2. 后续计量(计提利息时)：

　　当债券按期付息时，计提的应收利息是票面利息。

　　借：应收利息(票面利息 = 面值 × 票面利率)

　　贷：投资收益(实际利息 = 期初摊余成本 × 实际利率)

　　借/贷：债券投资 - 利息调整(差额，根据正负数决定借贷方向)

　　二、第二种情况：到期一次性还本付息：

　　1. 初始计量(购买债券时)：

　　会计分录与第一种情况相同。

　　2. 后续计量(计提利息时)：

　　在到期一次性还本付息的情况下，计提的利息不直接计入“应收利息”科目，而是计入“债券投资”下的“应计利息”二级科目。

　　借：债券投资 - 应计利息(票面利息)

　　贷：投资收益(实际利息)

　　借/贷：债券投资 - 利息调整(差额，根据正负数决定借贷方向)

　　这里，“债券投资 - 应计利息”累积了从购买日到债券到期日之间的所有未付利息。到期时，这些利息连同本金一起支付给投资者。

　　三、总结：

　　无论哪种情况，关键是理解“摊余成本”的概念，并根据实际利率和票面利率的差异来调整“债券投资 - 利息调整”科目。通过这种方式，可以确保投资的账面价值在持有期间逐渐接近其到期价值。