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财务预算管理是院校管理体系的重要组成部分，对学校的发展有着重要影响。随着改革开放的深化，院校财务预算管理越来越受到重视，同时也暴露了很多问题。本文剖析了院校财务预算管理的内涵,指出了目前院校在预算管理中存在的主要问题,并就此提出了加强院校财务预算管理的五点措施。
一、院校财务预算管理的内涵
1、院校财务预算管理概念
财务预算管理是企业预算管理的一个分支,也是预算管理的核心部分。院校财务预算管理是为积极影响和保障组织的决策目标和工作计划,而对一定时期内组织所掌握的经济资源和承担的经济效益、效率指标任务,所进行的计划、分配、控制和激励的活动。具体体现在以下四个方面:一是院校财务预算管理使财务部门的职能由单纯的核算型扩展为综合管理型。在财务预算数字的背后实质上体现着对学校经济制度和其他重要管理机制、体制的安排设计。二是院校财务预算管理应当着眼于收入和收益,把财务预算拓展为“做蛋糕”的过程活动,而不是“分蛋糕”的过程活动。三是院校财务预算管理是从预算编制、执行、控制、决算到评价考核全过程的活动。四是院校财务预算管理是促进学校管理深化改革的新体制、机制的发动机。通过财务预算及其实施细则的设计,对学校内部经济制度、分配制度的改革发挥直接的或者间接的推动作用。
2、院校财务预算编制原则
(1)依法编制,掌握政策。院校预算的编制就是制定预算资金筹集、分配的年度计划,预算资金从哪里筹集,筹集多少,分配到哪里去,每一项预算收支的安排都要有其法律法规依据。贯彻落实《中华人民共和国预算法》,掌握《高等学校会计制度》、《事业单位财务规则》等政策规定,做好财务预算编制工作。
(2)量入为出,收支平衡。这几年院校进行改革办学条件,收入的来源渠道比过去增加了,收入的绝对数也在不断地增加,但是院校发展需要改善办学条件,提高教职员工待遇等。因此,预算编制只能量力而行,不得搞赤字预算,否则,会影响院校长远发展,容易陷入财务危机中。
(3)保证重点,统筹兼顾。院校跟企业不同,是培养人才的园地,不能将营利目标最大化,在收入上有一定的局限性,只能根据自身的事业发展规划,有计划、有步骤,区分轻、重、缓、急,保证重点发展项目,同时兼顾一般项目,促进院校健康、稳定地发展。在资金的具体安排上,对每一个支出项目都要精打细算,科学论证,从多种方案中做出最优决策。
(4)以人为本,着眼长远。在预算资金的具体安排上,坚持以人为本,尊重知识,尊重人才,预算足够的资金让一线教职员工发挥自主创新能力,同时着眼长远发展所必需的资金投入。这样,既能调动教职员工教学、科研的积极性,又能增强院校发展的后劲。
(5)科学预测,坚持稳健。在编制收入预算时,应根据收入来源的各个可能渠道,对每一收入项目充分考虑其取得的可能性及影响因素,综合分析,科学预测。预算年度的财政拨款、学生招生计划等影响许多收入的因素都是不确定的,同时预算编制时间在预算执行年度之前,这就使得收入预算难以准确预计,由于支出预算是根据收入预算的多少来确定的,因此必须坚持预算稳健原则。
(6)科学发展,适度负债。随着院校教职员工和学生人数的不断增加,现有的基础设施和实验仪器设备等难以满足院校迅速发展的要求,急需大笔的资金投入,这必然会导致院校向银行等金融机构贷款或借款筹资。因此,院校应以科学发展观为指导,适度举债发展,既要考虑项目的效益是否显著,也要考虑学校的偿债能力,否则将会给院校后续发展产生严重的不良影响。
二、院校财务预算管理中存在的主要问题
1、尚未实行全面预算管理办法
由于院校资金来源日趋多元化,下属诸多院、系(部)、处(室)多渠道的收入和相应的支出没有全部纳入到学校综合预算中,继续搞资金的体外循环,从而脱离了预算的监督管理,严重破坏了学校正常的经济秩序。在预算编报中,有的没有细化支出项目,有的没有定员定额指标,物资集中采购、各类资产的使用也没有全部列入预算管理。
2、预算管理缺乏有效的权力制衡机制
在现行管理体制下,预算的编制实际上主要由财务部门和有关领导人员参与,基本没有提交职工代表大会讨论,校内预算的编制程序没有实质性改变。学校的教学、科研及其他管理部门没有积极主动地参与其中,只是被动地接受财务部门下达的预算指标,且各部门在编制预算时,留有一定数额的机动资金,正是这部分机动资金成为滋生腐败和决策失误的温床。就预算的考核而言,不少学校都制定了相应的考核办法,但是,对由于决策者的管理能力、思想方式与环境要求错位而造成的不合理支出却无人考核。
3、预算执行和监督不严格
在预算执行中,部分领导缺乏全局观念,不按预算批经费,任意扩大开支范围,提高开支标准,造成预算变更频繁,预算执行刚性不强。在执行预算监督中,许多院校在预算管理方面只注重预算的编制,对预算下达后的执行情况和进度缺乏监督,使预算运行效果成为盲点。在考核和激励中,财务预算的考核和奖惩措施落实不到位。同时预算管理的激励机制还没有形成,没有将预算管理工作与学校年度考核和奖惩结合起来,导致超支没有控制和惩罚,节约没有奖励的现象。
4、预算管理制度不健全
许多院校尚未建立预算管理制度,有的虽然有了预算管理制度却有章不循,预算形同虚设。由于编制时间及指标下达滞后,根本不可能进行事前控制;没有制定有效的控制制度,使得事中无章可循;没有建立相应的监控、分析和评价制度,事后更难以正确、完整地评价资金的使用效益。有些院校的部门收费没有经过教育、财政、物价有关部门的核准,自立项目,没有按照“收支两条线”的规定进行预算管理。
三、加强院校预算管理的措施
1、借鉴企业全面预算管理方法,推行院校全面预算管理
企业全面预算是企业发展战略的具体化,它以系统的方法分配企业的财务、实物及人力等资源,实现企业既定的战略目标。院校也应以自身的中长期目标为起点,参照企业的全面预算管理方法,明确并量化单位的经营目标、规范单位的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权和考核依据,通过计量、对比、分析,及时发现问题,揭示实际工作与预算之间的偏差,及时纠正,保证整体目标的实现,达到有效控制资金使用的目的,从而使资金用在最急需的地方,用最少的投入,实现最大的效益。这样,有利于院校预算管理目标的具体化,也有利于业绩考核和激励机制的实施。
2、健全预算管理机构,实行民主决策
院校应成立预算委员会,负责全校的预算编制论证工作。预算管理委员会应该由主管校长领导,由财务处牵头,审计、人事、教务、科研、基建、工会等主要部门参加,同时按照“二上二下”的编制程序编制预算。其中“一上”是指根据上级有关部门核定确认的有关基本数据、分类归档的定额和专项支出申报的有关规定,编制预算建议上报主管部门;“一下”是指学校主管部门根据院校编制内实有人数、工作量、资产等数字审核支出预算建议数,结合当年财力情况测算并向各院校下达收入、支出等各项预算控制数,院校预算委员会向相关各职能部门通报预算控制数;“二上”是院校各职能部门进一步征求有关方面关于预算的修改意见,并上报学校预算委员会,由预算委员会按预算控制数进行调整,并经校务会讨论通过后再次上报上级主管部门;“二下”是指调整后的预算方案经上级主管部门批复后,向全校公布正式预算,以便提高预算的透明度,让全校教职工接受预算的执行,增强预算的外部监督力量。
3、注重过程控制,维护预算管理的严肃性
在预算执行过程中,首先,要做好事前把关,财务部门必须严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算,认真审核各院(系)、部门所发生经济业务以及原始凭证的合法性,对不符合预算管理制度和预算审批程序的各项支出,一律不予报销。其次,要做好事中控制,财务部门要定期、不定期地检查预算执行情况,对预算执行状况做出及时的统计、汇总和分析,尽早发现差异,找出原因,加以控制,及时将预算执行过程中反映出来的各种信息反馈给各系、部门,让预算责任人把握整体预算的执行状况,实现预算的过程管理。最后,要做好事后分析、考核,财务部门在预算年度终了时,结合财务决算的编制,对年度的预算执行情况作出详细分析说明及评价,对存在的问题,要查明原因,提出整改及处理意见,加强预算管理的约束力,维护预算管理的权威性和严肃性。
4、加强财务审计监督,确保预算管理的正确执行
财务主管部门、审计部门和各分级管理单位要强化预算全过程管理,切实保证预算的约束力和严肃性,管理的重心要落实在预算的执行上。要严格落实预算管理的经济责任制,各单位的经费使用必须按预算规定的项目进行;财务审计等部门要实时监控各单位的预算执行情况,以规范和监督校内各种经济活动有序进行;年终由财务部门对预算执行情况汇总并做出评价,重大经费项目由审计部门参与考核以对其支出合理性和效益性做出评价。同时,院校要对有关部门重大经费项目支出情况进行“听证”和“质询”,推进财务公开透明,确保财务有序运行。强化内部审计监督,定期或不定期地开展财务收支审计和专项审计工作。预算监督是对预算的编制、执行以及执行中的调整等活动进行的监督。监督的内容主要包括预算及其执行情况的合理性、合法性和有效性。一是加强财务部门对预算执行的监督,在各职能部门预算执行中发生的问题要及时了解和解决;二是加强审计部门对预算执行情况的审计监督,通过审计发现和处理预算执行中出现的问题,同时对下一年预算提出修正意见。学校财务部门应与审计、纪检、监察等部门密切配合,建立起联动监督机制,强化责任意识。
5、完善预算管理制度,促进院校健康发展
完善的预算管理制度是院校经营活动有序进行的重要保证,也是进行财务监督、控制、审计和考核的基本依据。因此,院校应建立、健全预算管理的日常管理制度以及预算的编制、分析、考核制度,严格按照制度的要求进行日常财务管理,使制度的执行贯穿预算管理的全过程,实现院校预算的制度化管理。贯彻落实国家的财经法规制度,按照《高等学校财务管理制度》要求,建立总会计师制度,院校财经工作的领导要走高水平、专业化的路子。用法规制度加强预算管理,从源头上规范和调控好院校有限的资金,提高资金的使用效率,促进院校快速健康发展。
