电网企业 财务管理创新

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国家法律法规的不断完善、电力体制改革的不断深化和电网企业实施“一强三优”现代公司的发展战略，使得电网企业财务管理面临新的形势。以现阶段电力企业财务管理的基本情况为背景，分析了电网企业财务管理创新的内在要求，进一步系统阐述了财务管理的目标创新、财务管理观念创新、财务管理内容创新、财务管理手段创新与财务工作人员能力创新等。

改革开放30年来，我国电力工业经历了从政府部门到电力企业的历史演变。财务会计工作见证了从“增减记账法”到“借贷记账法”、从“拨改贷”到“资本金制度”、从“拨算盘”到“计算机”的改革与进步历程，财务会计工作发展迅速。随着电力体制改革的深入，近年来，电网企业的经营环境发生了巨大变化。在2008年公司财务预决算会议上，国家电网公司强调要着力发挥集团优势，创新管理体制，提出了财务管理“四个一”：会计核算“一本账”、资金管理“一个池”、财务监管“一张网”、财务应用“一个平台”。新的经营形势及财务管理的更高要求，呼唤全新的财务管理。

1 现阶段电网企业财务管理面临的形势

1.1 电网企业财务管理的法律环境日趋成熟

(1)财务会计核算制度发生变化。2007年国家电网公司开始执行新的《企业财务通则》(以下简称新《通则》)，2008年国家电网公司系统开始执行新的俭业会计准则》。会计核算的宏观政策对福利费开支、工资列支、资产计量等方面与以往法规相比有较大差异，对财务管理提出了更高的要求。如：新颁则》还原了财务管理的本质。新《通则》不再对会计要素的确认、计量作出规定，也不再对企业纳税扣除项目、标准作出规定，而是围绕企业财务的实质，对企业财务行为和财务关系进行规范，引导企业实现科学管理。主要强化了企业财务管理中对资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、重组清算和信息管理的作用；新《通则》将原来从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14%提取职工福利费的做法。根据财政部下发的有关文件规定：“应付福利费”有结余的，继续按照原有规定执行，待结余使用完毕后，再按照新《通则》执行；余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润。新颁则》执行后，加强对该部分费用支出的管理，按照新《通则》妥善处理可能影响职工利益的福利支出。

政策上的重大变化将直接影响企业的整体经营状况和具体业务处理，使财务管理工作面临新的挑战。财务管理必须深入细致地进行政策研究，积极与有关部门进行沟通，制定并实施相关应对方案，保障投资者、企业和职工的合法利益，促进公司和谐稳健发展。

(2)有关财务管理的相关法律相继出台。近年来，《公司法》、《企业所得税法》(修订)、《增值税暂行条例》、《物权法》、《劳动合同法》等与企业和职工密切相关的法律不断出台，有关工资分配的法规也在紧锣密鼓制定之中。这些法律、法规明确了企业生产经营及管理等多方面的新规范，对企业管理提出了一系列新要求。如《公司法》首次将财务负责人纳入企业的高级管理人员当中，标志着财务负责人在公司资本运作、生产经营管理等方面权力、义务和责任的变化，如何适应这一法律要求的变化，合理定位并尽快转换角色，成为财务负责人所面临的挑战；新《企业所得税渤对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出扣除做了统一规范，其中包括统一并提高部分项目的扣除标准，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以加以扣除，如何用好税收优惠政策，对每年科技投入超亿元的电网企业是一个新机遇。

面对制度、法律关系的调整和变化，财务管理也必须通过转变财务管理理念，完善财务管理职能，实现财务国际趋同，做好财务管理创新，提高财务专业素质，加强财务法制意识等措施来适应全新的企业经营环境。

1.2 行业外部监管不断加强

近年来，随着电力体制改革的深化，电网企业体制环境发生了根本变化，电力企业的职能由垂直一体化经营的发、输、配、售业务转变成主要经营输、配、售等电网业务；国家对电网公司的监管呈逐步强化和细化的趋势。除国家发改委、财政部、国家税务总局、审计署等原有的部门外，政府增设了国资委和电监会2个监管部门；在用电形势缓和的情况下，电力企业的成本与员工待遇、多经企业和主业的关系等受到社会各界的高度关注。与过去相比，电网公司必须接受来自国资委、电监会、财政部、税务、审计部门等更加严格、全面的监管，电网公司的经营环境需要改善。国有资产出资人身份的确立以及社会关注度的提高，引发对电网企业财务管理目标从原来的保安全、保生产转变为企业价值最大化，要求公司管理层在确保公司持续性价值创造、承担社会责任的前提下，实现股东财富最大化；同时，电网企业财务信息披露与透明度需接受更严峻的挑战，财务工作人员尤其是财务管理人员不仅要更新理财观念，重新定位财务职能，扩展各种财务管理技能，更要进一步学习证券、金融、财政、税务、法律等相关知识，拓宽知识覆盖面、完善知识技能结构，夯实专业基础，提高综合素质，更深入地加强企业财务管理的法制意识、职业道德以及社会责任感，以确保向投资者、债权人、政府部门、关联方、公众等社会各界提供真实、准确、完整、高透明度的各类财务信息。

1.3 电网企业自身发展需要精益化管理

(1)现阶段电网企业的财务管理建立了新的组织管理体系。近20年来，电力行业按照建设社会主义市场经济体制的要求，把电力企业改革称为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的法人实体和市场竞争主体。国家电网公司系统建立了以资本为纽带、以财产关系为基础的新型财务管理工作组织体系，逐步从按行政隶属关系管理转向按资本纽带管理。集团总部作为经营决策中心和生产指标管理中心，以对企业资源的集中控制和管理，追求企业经营活动的统一和优化为目标，直接管理各项生产经营活动和具体业务。企业内部上下一盘棋的局势初步形成，为集团化运作、精益化管理战略下的财务管理创新奠定了基础。

(2)国家电网公司战略目标下集团化运营、精益化管理使得公司系统的财务管理迈上新的台阶。近年来，国家电网公司认真贯彻国资委关于创新集团管理模式、增强集团控制力、提高核心竞争力的部署，正确处理发展速度、质量、结构、效益的关系，坚持转变公司发展方式，大力推行集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设，推进体制机制创新，深入挖掘管理潜力；重组整合各类资源，优化产业发展布局；发挥集团规模优势，推动集团协调发展。国家电网公司经营管理水平显著提升，许多历史遗留问题得到妥善解决，企业素质和实力有了大幅度提高，国家电网公司的发展步入了以集团化为重要特征的新阶段。2009年国家电网公司明确提出了大力推进人、财、物集约化管理的要求，财务集约化管理是在优化各级财务机构职能的基础上加快构建以公司总部为决策调控中心、网省公司为管理责任主体的集约高效的财务组织体系，推行会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控，切实提高财务管控能力。在集约化的统领下，财务方式从核算型财务走向预算管理型财务、资金从分散管理到集中管理、财务信息从年度、季度报告到实时动态，财务管理必将发生深刻的变革。

2 新形势下的电网企业财务管理创新

2.1 财务管理目标创新

企业财务管理目标决定着企业财务管理的基本方向，随着社会环境的不断变化，公司财务管理目标应向管理目标多元化和综合化进行转变。

2.1.1 相关者利益最大化

作为国有企业在实现资本保值增值最大化或股东财富最大化的同时，财务管理目标还包括追求相关利益主体的利益最大化。企业要兼顾和均衡各利益相关者特别是企业经营者和职工的利益，研究制定和完善电网企业经营者和职工的利益保障政策，体现以人为本，实现员工与企业共同发展。国外企业例如IBM公司提倡的“为员工利益、为客户利益、为股东利益”的管理目标值得学习。

2.1.2 社会责任加强化

作为具有公用事业性和垄断性以及跨地域性等行业特点的大型国有企业，还要求企业高度重视自己的社会责任，如不断满足社会经济发展对用电的需求、优化社会资源配置、减少资源浪费、保护生态平衡、支持公益事业等凹，这就给电网企业财务管理提出了更高的要求。电网企业必须通过财务管理活动，兼顾企业经济效益和社会效益，履行社会责任，树立良好的国企形象，为企业创造更好的发展环境和条件。

2.2 财务管理观念创新

树立正确的财务管理观念是做好财务工作的前提。公司应在树立依法理财观念、成本观念、货币时间价值观念、市场观念、风险观念等基础上，逐渐确立发展型的财务管理新观念，如人本化理财观、知识化理财观、信息化理财观等。

2.2.1 人本化理财观

管理的境界在于创造一种促进人们不断学习的组织氛围，进行内在的知识积累，使人得到自我更新，充分发挥人的潜能，实现个人和组织目标和谐统一。公司财务管理应把对人的激励与约束放在首位，建立适合企业自身特点的责、权、利相结合的人本化财务运行机制。

2.2.2 知识化理财观

知识包括科学、技术、能力、管理等，越来越成为企业最主要的生产要求和最重要的经济增长源泉，是决定企业发展的一项重要资源，知识含量将成为财务管理是否创新的关键因素。电网企业作为资金密集、技术密集的行业，其知识化理财的要求将是财务管理工作面临的新任务和新课题。

2.2.3 信息化理财观

信息已成为市场经济活动的重要媒介，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。电网企业财务管理人员也必须融人信息化革命的洪流，全面、准确、及时、有效地搜集、分析和利用电力相关经济信息，为公司筹资、投资、预测和决策等提供财务依据。

2.3 财务管理内容创新

从总体看，财务管理的内容包括财务活动涉及的一切可以用货币表现的事项，传统的财务管理主要是对企业有形资产的确认、记录、计量、报告、评价。面对全新的环境，以及新环境下企业战略目标与定位，电网企业必须及时构筑一套与企业经营环境相适应、与电网企业战略定位相适应，相辅相成的财务管理体系，以增强电网企业财务管理的适应性、前瞻性和有效性。

2.3.1 开展全面预算管理，实现预算管理创新

预算管理是对未来的战略管理，一定时期内的预算管理是企业实现长期发展战略的基石。近年来，电网企业着力构建以公司发展战略目标为导向，体现公司当前利益和长远利益相结合的全方位工作要求，实行综合预算、会计核算、业绩考核三位一体的全面预算管理新机制，打破以年度利润目标为向导的传统管理机制的约束和局限，充分发挥全面预算管理机制在规划发展、协调行动、控制经营、激励业绩等方面的作用并取得真正实效。以现金流量为核心，将企业一切经济活动都纳入预算管理的范畴；根据预算期的矛盾焦点，规划预算编制的起点；根据企业管理环境和管理风格，设计预算编制的流程；按有效、适应原则，建立预算管理的组织体制；根据不同的预算项目，选择相应的预算编制方法；围绕提高预算的控制力和约束力，构筑预算保障制度。如建立项目储备库开展项目预算，针对预算执行情况开展偏差率考核等，都是预算管理的创新。

2.3.2 灵活运用融资手段，实现融资管理创新

2002年电力体制改革后的一段时间内，电力供应曾再度成为国民经济发展的“瓶颈”。这种形势，急切要求加快电力发展。面对电网建设历史欠账，只有加大电网投入，适度超前建设电网，才能解决电网的“卡脖子”问题，提高电网输配电能力；这就迫切要求大力拓宽电网公司筹资渠道，满足电网建设和发展的资金需要；同时要求加强营运资金管理，提高资金使用效率。而同时，电网企业几乎都面临着资产负债率急剧上升的问题，电网建设发展任务重，自有资金严重不足，融资数量较大，公司财务费用上升较快，融资方式主要靠银行贷款，筹资渠道单一。电网企业必须创新融资方式，低成本、低风险筹集资金，优化资本结构，以最低的资金成本满足公司发展的需要凹。建立内部资金市场，优先用足内部资金；在确保正常的生产经营和电网建设所需资金的前提下，大大增强资金集中度；周密筹划，提前归还贷款和推迟新增贷款；积极采用融资应急机制，利用银行承兑汇票、商业承兑汇票、短期融资、拆入资金等方式，既解决了资金周转的困难，也减少了财务费用。

2.3.3 建立新型投资管理机制，实现投资管理创新

电网企业要当好国民经济发展的“先行官”，就必须以适度超前建设电网为第一要务，以电网建设为主要投资方向，努力提高经济效益，实现良性发展网。研究新的投资管理机制，改变现行投资方案的评估办法。投资方案的评价应从公司全局和长远利益出发，以是否增强公司可持续发展能力和投资综合价值最大化为标准，坚持技术安全和财务效益的协调发展，而非仅考虑财务因素，只算经济账，不算技术、安全、投资超前、社会责任等“政治”账。电网建设项目投资应依据电网总体规划，以预算所决定的下一年度的负债率等指标为控制目标，合理确定投资规模，根据“保抢建、保迎峰度夏、保投产、保续建、适当安排新开工项目”的原则，平衡主网、城农网、技改和小型基建的投资比例，统筹兼顾，均衡安排。2008年以来，国家电网公司系统全面开展资产全寿命周期管理工作，创新型的财务管理应将资产管理前移至规划建设阶段。

2.3.4 进行风险预警与控制，实现风险管理创新

风险是影响企业实现发展目标的一个重要因素。经济全球化使得企业的竞争更加激烈，企业将面临更加多变的市场环境和新挑战；一系列新法出台实施，也可能引发一些新的矛盾和冲突；同时，当企业发展到一定阶段和规模时，由于固定资产投资的加大、巨额担保的增加、应收账款的滞收、生产资金的短缺、资产负债率的攀高等，企业存在巨大的财务风险。当前，我国电网企业也进入了超速发展的扩张期，建立资产财务状况评价体系和财务风险预警机制，有着十分重要的现实意义。一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，评估控制现金流量、综合分析评价企业资产的获利能力和偿债能力等财务状况。构建财务风险预警模型，使企业具备自动预警机制，另一方面，要建立财务风险的计量、报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策。

近年来，冰灾、地震、台风等自然灾害频发，金融危机席卷全球并对我国实体经济带来影响，电网企业的生产经营面临的各种风险，要求电网企业必须积极有效地应对各种突发性事件。为此，企业管理者要增加忧患意识、风险意识，提高应对突发事件的能力，认真排查在生产经营中存在的隐患，制定风险应急预案，明确责任主体、处理程序和具体办法；同时，采取各种措施消除隐患，防患于未然。一旦出现突发性事件，立即启动应急预案，将事态控制、平息在初发阶段，做好善后工作，切实保证企业生产经营环境的安全稳定，减少和避免风险突发造成的损失。

2.3.5 提供动态实时的财务信息，实现财务报告的创新

财务报告以三大报表为核心，采用通用、规范的格式，反映了定期、定量的财务信息。随着会计信息系统的不断发展，财务报告的形式多样化，不仅以报表、财务说明书为主，还辅以图形、图像、声音等多媒体方式出现，满足不同使用者的需求。财务报告应是动态的、实时的财务信息。根据电力体制改革的需求和需要，除将主业、辅业、多经等分开报告外，主业也要将输配电业务试行内部财务分开核算。

2.4 依托信息化手段，实现财务管理手段创新

国家电网公司系统财务信息化系统开发和应用已有多年，但总的来说，该系统缺乏同其他业务管理系统的有机结合，没有形成有利于实施一体化运作、集约化管理的统一信息平台，实际应用程度不高，不能满足公司不断提升经营管理水平的需要。公司应加快财务管理信息系统建设的步伐，不断推进财务管理手段的现代化和实用化。树立现代企业管理理念，充分利用信息网络技术和现代办公手段，重组业务流程，规范工作程序，提高办事效率。建立以预算管理为中心的集团化、网络化、一体化的财务管理信息系统，逐步实现财务信息与其他业务信息的集成和融合，促进企业信息资源的共享，达到信息管理的协调统一和远程实时控制，辅助支持公司的各项管理决策，最大限度地满足企业内部经营管理的需要，为提升公司财务管理水平提供技术支撑。

2.5 财务工作人员能力创新

2008年新会计准则在电网企业开始实施，对财务人员的素质提出了更高的要求。新形势下，财务人员应达到能严格执行财务与经济法规、灵活贯彻和运用会计准则、具有较高的职业判断能力和经济预测和投资决策能力、为企业的战略管理和资本运营提供较高服务水平的高级财务管理人才的要求。为此，应加快建立有利于优秀人才脱颖而出的选拔使用机制，不断调整和优化人员结构，重点在“三个能力”即职业判断能力、沟通协调能力、知识更新能力方面，提高财务人员的工作创新能力，切实提高财务队伍的整体素质，为公司的快速持续发展提供人才上的支持和保证。

3 结语

企业财务管理的改革创新，一直是国有企业改革的难点，涉及到财务管理的体制和机制以及人员、观念、目标、内容、手段等方方面面，仅将企业财务管理的创新改革局限于某个环节或某个方面，发挥的效用毕竟有限，也解决不了企业深层次的、整体性的问题。企业财务管理创新改革需要有新思路，必须结合国有企业体制和机制的改革同时进行。在理顺管理体制的基础上，借鉴现代企业集团和国外先进电力企业的管理经验，积极研究和改进公司系统内部的管理方式，建立适合电网企业具体实际情况的财务管理体制和机制，才能为推动和实现国家电网公司“一强三优”的发展战略目标发挥更大的作用。