项目部责任成本操作细则之（十六）收入和成本费用核算

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第一节   收入和成本费用核算

一、责任预算收入的确认

1、项目部责任预算收入的确认

成本中心（包括项目长中心）的直接费责任预算收入由预算合同部门以内部计价的形式确认，确认时间与验工计价的时间一致。

为了避免期中考核因已完未计价支出统计不准而影响责任利润的真实性，促使项目部按时办理计价，保证成本的真实性，依据责任预算收入确认的总原则“总额控制，以支定收”要求，对项目部责任预算收入的确认作如下规定：

（1）劳务责任预算收入的确认。单项工程未完工，该单项工程对外实际计价总额不大于责任预算额的，当期责任预算收入按不大于当期实际计价支出总额确认，不确认责任利润；该单项工程对外实际计价总额大于责任预算额的，当期责任预算收入按不大于责任预算额确认，确认责任亏损。单项工程完工，对外计价完成后，方可对内责任计价确认责任预算收入，确定责任盈亏。

（2）材料费责任预算收入的确认也按上述办法。单项工程未完工，该单项工程实际材料费不大于责任额的，当期责任预算收入按不大于当期材料实际消耗量与预算单价之积确认，不确认责任利润；该单项工程实际材料费大于责任额的，当期责任预算收入按不大于责任预算额确认，确认责任亏损。单项工程完工，材料全部消耗完后方可对内责任计价确认责任盈亏。从而避免了材料消耗不及时对考核期责任利润的影响。为减少了工作量，对于物资部门已报消耗而施工现场还有少量库存的材料，视同消耗对考核结果影响不大的，可不清理入库直接用于其他单项工程。

（3）机械使用费责任预算收入可参照上述办法计算。

（4）项目长基金的来源是责任预算二次分解差额的提前入账数和施工过程中方案优化、变更设计的净利。为简化手续，其考核期责任预算收入的计算可按提前入账数占总产值的百分比乘以考核期完成的产值计算。

2、费用中心（包括项目长中心）的间接费责任预算收入由责任会计按工期平均计算确认。考核期间接费责任预算收入，按核定的项目间接费责任预算总额和总工期平均计算确认；同时，视不同时期的开支特点，可作适当调整，但不能突破责任预算总额。

3、各成本费用中心责任预算收入之和加项目长中心当期的责任预算收入应等于项目部考核期责任预算收入总额。

二、成本、费用核算

（一）成本、费用核算程序

1、凡涉及到责任中心的成本、费用，必须由责任中心负责人签认、财务部门负责人审核、项目经理或项目经理指定的副指挥审批后，财务部门方可予以报销列支。每个月财务部门要将各责任中心发生的责任成本汇总后开据转账通知书，财务部门和责任中心分别根据通知书登记总账和明细账，期末各责任中心明细账金额要与总账相等，保持平衡。

2、实际成本费用的归集执行现行财务制度规定，按责任中心归集。

（二）、材料费核算

应按各责任中心材料费的责任范围，将材料费核算分为二类：技术责任中心材料费核算和物资责任中心材料费核算。

Ⅰ、技术责任中心材料费核算

凡纳入技术责任中心的责任预算材料费均应按计划成本法核算。计划成本法下计划单价按责任预算单价确定，没有责任预算单价的按实际入库单价确定（实际入库单价=∑<采购单价×采购数量>/入库数量）。设置“成本差异” 科目和“材料成本差异”明细科目对实际成本与计划成本之间的差异进行核算。