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一级建造师工程经济复习要点：例1Z102042-5

　　【提问】请问老师：例1Z102042-5中企业采用直线法折旧比税法的双倍余额计算的折旧额要少；那么纳入总成本费用中的折旧费就少，总成本费用就少；利润总额就应该多；所缴纳的所得税就应该多与税法的算法，应该后期少缴税才是，形成的应该可抵扣暂时性差异才是？跟书上的完全相反，到底我的思路错在哪里？请老师明示！

　　【回答】学员tengteng332211，您好！您的问题答复如下：

　　会计上折旧少了，税法上折旧多了。所以会计上资产的账面价值大于税法上的计税基础，所以产生的是应纳税暂时性差异。或者说，会计上所得税费用多了，税法上应交所得税少，也就是说，以后税法上要多缴税，所以产生的是应纳税暂时性差异。如果会计上按双倍余额递减法，税法上按平均年限法计算，税法上的应交税费多了，那么以后可以少缴税，因此产生可抵扣暂时性差异，从资产的角度来说，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

　　【追问】请问老师：我还是不明白。“会计上折旧少了，税法上折旧多了”折旧应在税前扣除，不交税吧？企业折旧少，本期应纳所得税额应该大呀？本期多交了税呀？后期不是应该少交税应形成可抵扣暂时性差异吗？

　　【回答】学员tengteng332211，您好！您的问题答复如下：

　　应纳所得税额是按税务方法计算的，税法上计提折旧多了，那么按税法计算的所得税就比按会计方法计算的所得税少，因此以后要多缴税，产生的是应纳税暂时性差异。这里您也无需太追究它，本身这一块就比较抽象，我们又不是学会计的，您记住：资产的账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异。资产的账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异。记住口诀。

　　★问题所属科目：一级建造师——建设工程经济

责任编辑：蓝豆沙

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发布：2007-06-16 11:04 编辑：泛普软件 · xiaona [打印此页] [关闭]

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