一级建造师答疑精华：暂时性差异

　　【提问】是不是可以这样分析，自己列的公式 不知道怎么记忆好

　　资产《计税

　　负债》计税  这两个为可抵扣暂时性差异

　　资产》计税

　　负债《计税 这两个为应纳税额暂时性差异

　　【回答】学员goodguy88@jianshe99.com，您好！您的问题答复如下：

　　1、资产的账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异2、负债的账面价值大于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异

　　3、资产的账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异

　　注：负债不会产生应纳税暂时性差异

　　【追问】投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表，以及财务计划现金流量表的区别（P42～45）：由于评价的主体和角度不同；相应的现金流入量、流出量不同；计算指标不同。

　　请老师明示谢谢！~

　　【回答】学员18997378295@jianshe99.com，您好！您的问题答复如下：

　　一、项目投资现金流量表项目投资现金流量表：是将项目建设所需的总投资作为计算基础，通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。反映项目的获利能力。

　　二、项目资本金现金流量表项目资本金现金流量表：是从项目法人 （ 或投资者整体 ） 角度出发，以项目资本金作为计算的基础，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。P53表

　　三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表：是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。

　　四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表：反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。

　　【追问】注：负债不会产生应纳税暂时性差异？

　　书上117页中写道：当负债的账面价值低于其计税基础时，……产生应纳税暂时性差异。

　　【回答】学员18997378295@jianshe99.com，您好！您的问题答复如下：

　　这个说法是不准确的，编书的乱写

　　会计上没有负债产生的应纳税暂时性差异，另外操作上也不可行的

　　负债产生的可抵扣差异是指本期确认的预计负债，税法上不容许在本期抵扣，由此而产生的可抵扣暂时性差异如果负债存在应纳税差异的话，那么就是会计上以后要确认的预计负债，现在税法上可以抵扣，由此形成应纳税暂时性差异。还没有发生的负债税法上怎么可能提前抵扣，再说未来发生多少预计负债税法上也无法知道啊。是不是？

　　【追问】我是这样理解的，不知道错在哪里，

　　A项固定资产的账面价值为100万元，其计税基础为120万元；产生可抵扣差异20万

　　B应收款的账面价值为200万元，其计税基础为160万元；产生应纳税差异40万

　　C应付款的账面价值为200万元，其计税基础为160万元；产生可抵扣差异40万

　　D预收款的账面价值为200万元，其计税基础为300万元；产生可抵扣差异100万

　　A.B.D为资产类，C是负债类的。

　　【回答】学员hermine12@jianshe99.com，您好！您的问题答复如下：

　　这个题有点问题的

　　D预收款属于负债类科目，但是税法上不会出现账面价值200万，计税基础300万的情况；只会出现账面价值200万，计税基础为零的情况

　　您记一下教材上的规则就可以了。

　　【追问】老师你好！试题中B、D200万预收款的账面价值为什么不考虑呢？

　　【回答】学员yinchengfeng，您好！您的问题答复如下：

　　这个题有点问题的

　　D预收款属于负债类科目，但是税法上不会出现账面价值200万，计税基础300万的情况；只会出现账面价值200万，计税基础为零的情况

　　您记一下教材上的规则就可以了

　　【追问】为什么说A是负债、C是资产。

　　【回答】学员arvincyg，您好！您的问题答复如下：

　　资产的账面价值高于其计税基础、负债的账面价值低于其计税基础，均应列入应纳税暂时性差异。

　　A的账目价值低于计税基础，B的账目价值高于计税基础，C的账目价值高于计税基础，D的账目价值低于计税基础。

　　所以AD为负债，BC为资产。

　　其中B属于资产高于计税基础，计入暂时性差异。

　　D属于负债低于计税基础，计入暂时性差异。

　　所以题目的答案是正确的。

　　【追问】D的预收款项是负债吗？所有的预收款项都是负债吗？

　　【回答】学员fendoujiayou2309，您好！您的问题答复如下：

　　D的预收款项是负债，您的理解是正确的，应付和预收款项，是负债，应收和预付是债权。

　　【追问】老师您这样说：A的账目价值低于计税基础，B的账目价值高于计税基础，C的账目价值高于计税基础，D的账目价值低于计税基础。

　　所以AD为负债，BC为资产我不理解啊！！A是资产，B是债权，C是负债，D是负债，其中只有AC符合资产的账面价值低于其计税基础、负债的账面价值高于其计税基础，均应列入可抵扣暂时性差异。这样理解才对吧？？

　　【回答】学员qiangli1982，您好！您的问题答复如下：

　　很抱歉，上面老师解释有误，您的理解是正确的。记住这几条规律就可以了：

　　1、资产的账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异2、负债的账面价值大于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异

　　3、资产的账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异

　　注：负债不会产生应纳税暂时性差异。

　　【追问】老师我怎么感觉预收款项是债权，预付是负债呢？能解释下吗？

　　【回答】学员qiangli1982，您好！您的问题答复如下：

　　预收账款是预收对方的，业务尚未完成，所有权属于对方，所以属于债务。

　　反过来，应收账款就是应收属于自己在外未收的债权了。

　　打个比方：去商店买东西，物品恰好没有，说若干天进货后一定有。但这又是你特别喜欢而想要的，

　　那您或许会先预付部分或全部价款预定下来。这里商家是预收了您的货款，但还没有给您商品，如果到时没有商品他是要退钱的，也就是他的这部分预收账款属于对您的负债，记账方自己的债务了——还款或交付商品；但对您来说这部分预付的款项，就属于您的债权了——要回款项或要求对方交付商品。

　　同样，预付账款是资产。由于预付帐款是先将款项交给他人，对此，公司拥有债权，是一种资产，有权请求收款方提供劳务或物品的一种权力，是资产。

　　【追问】1、资产的账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异2、负债的账面价值大于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异

　　3、资产的账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异注：负债不会产生应纳税暂时性差异 ？？

　　负债的账面价值小于计税基础，将产生应纳税暂时性差异。（p117——2行）

　　【回答】学员jianya3601，您好！您的问题答复如下：

　　负债一般不会产生应纳税暂时性差异的。不过我们这里教材这么说，我们就按教材来记一下即可。考试就考选择题，它怎么说我们跟着怎么选就可以了，不要去纠结它。

　　★问题所属科目：一级注册建造工程师——建设工程经济

责任编辑：草薰南陌

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