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2013年全球主要发达国家房产持有阶段征税情况简介

内容摘要：发达国家多针对所有居民住房征税，且税率也多高于我国目前在上海和重庆试点的税率。

比较发达国家持有阶段税种，可以看出在持有阶段，发达国家多针对所有居民住房征税，且税率也多高于我国目前在上海和重庆试点的税率。

内容选自产业信息网发布的《2012-2016年中国房地产市场专项调研及投资前景研究报告》

发达国家持有阶段征税情况

国家	税种设置	课税对象和范围	计税依据	税率
美国	财产税	主要是居民住宅	财产评估价值	由各地方政府自行规定，纽约把房地产分为四级，税率分别为：10.312%、12.631%、13.353%、17.364%
	个人所得税	出租房地产	租金收入扣除掉基本费用后余额	联邦和州两级，联邦税率为10%～35%六级超额累进税率（2010年税率）；预提税率30%
	地价税	未开发的土地	土地的增值额	地方税、差别或单一比例税率，各州不同
英国	住房租赁税（所得税类）	出租的住房，包括楼房、平房、公寓、活动房以及可供住宅用的船只	租金收入	10%～50%四级累进税率（2010～2011年纳税年度的税率）
	度假屋租赁税（所得税类）	一年内可供出租在140天以上，实际出租天数在70天以上的房屋	出租净收益，并可获得一定投资抵免	10%～50%四级累进税率（2010～2011年纳税年度的税率）
	地方财产税	主要是住宅，纳税人为房地产所有人或承租人	按估定价值计税（一般平均每5年重新估定）	所有房地产划分为A～H八个等级，分别对应不同税率
加拿大	房地产税	土地、地上建筑物及永久构筑物，各省对财产的确定都包括土地和房屋	评估价值（分地价和房价两部分）	地方税，每年由省或地方政府根据本地区财政情况调整，一般商业和工业房地产税率是住房的2～3倍。住房的税率为0.57%～2.56%(2002年税率）
加拿大	个人所得税（租赁所得课税）	出租房地产	租金收入扣除成本费用、折旧后的余额	联邦和省两级课税，税率和税级每年调整，非居民按总所得的25%预提，2011年联邦为15%～29%四级超额累进
法国	财富税	770000欧元以上的房地产	房地产市场价值	0～1.8%七级超额累进
	公司所得税	拥有的不动产或相关权利	每年1月1日的市场价值	3%
	个人所得税（租赁所得课税）	出租房地产	租金扣除成本和折旧后的净收益	20%
	居住税	凡是符合居住条件的房屋，在征税当年1月1日有人居住的	对已开发土地进行调查后所决定的房产的土地注册租赁价值	地方议会在每年度制定的税率
	住宅空置税	由政府条例列出的居民数超过20万人的市镇征收，从2007年开始，没有在政府条例中列出的市镇也可以开征空置住宅税	税基与居住税的税基相同。由空置超过2年的住宅所有人缴纳	根据空置年限不同而不同，空置第3年税率为10%，第4年为12.5%，第5年为15%。此外，还要加税额9%的管理费
德国	房地产税	—	评估价值	联邦基本税率0.35%的基础上乘以地方调整系数，地方调整系数平均为1.9%
	个人所得税（租赁所得课税）	租金收入扣除维护费、改良支出、折旧费。折旧率前8年3％，以后每年2％	0～45%五级超额累进税率
	个人所得税（租赁所得课税）	—	租金收入扣除30％的维修费用后的余额	23%～43%五级超额累进税率，再加上0.9%～1.4%的地方附加税
意大利	不动产税	居民和非居民公司、个人或其他团体的自有财产或拥有的不动产权益	不动产的登记价值或评估价值	地方政府每年调整，各地税率范围在0.4%～0.7%
日本	个人所得税	出租房地产取得的收入	租赁所得扣除费用和折旧	居民3.4%～5.9%的三级超额累进；非居民10%
	房地产税	—	土地或房屋的评估价值	1.4%
	城市规划税	土地、房屋	土地或房屋的评估价值	0.3%

资料来源：产业信息网整理

本文作者：209 责任编辑：CY131 关键字：房地产

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