现行工程量清单计价风险及应对措施探讨

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　　现推行的工程量清单计价方法是一种区别于传统定额计价方法的新计价模式，是由市场经济主导定价的计价行为，是招标人或委托具有资质的中介机构编制出工程实体消耗和措施性消耗的工程实物量清单，由投标人依据自身管理技术水平自主报价的一种计价方式。而在国际工程承包中采用通行的工程量清单计价方法，以有上百年的发展历程，现已发展得较为完善和成熟。随着我国1999年入世(WTO)，建设市场逐步与国际惯例接轨，在我国推行工程量清单计价，十分必要。建设部将《建设工程工程量清单计价规范》作为国家标准发布实施后又经过多次修订完善，现建设工程招投标中工程量清单计价占主导地位。但是，建筑市场将大部分不确定因素带来的风险均由投标单位来承担，如：工期超过一年以上而带来的价格上涨风险;国家结构性调控政策带来的价格结构上涨风险;所涉及材料不确定性或有创新性工艺风险;工程技术更新，淘汰落后技术风险等等。为此，在不断学习研究造价控制管理中先进的经验和技术同时，将会提高企业的工程造价和成本风险管控水平，适应市场变化的需要，将理论与实践相结合，提出科学、合理的控制成本对策，增强市场竞争力，有利于企业创造合理的效益。

　　1、工程项目概况

　　嘉华大桥北引道工程是连接江北与渝中区重要交通要道，建成后将有效缓解江北观音桥商圈交通压力，该起于李子坪终点(K10+978.833),止于嘉华大桥南桥头(K13+574.12)，全长2.6KM，道路等级为城市快速路，双向六车道;隧道全长0.49KM。工程采用BT投资模式(即投资—建设—移交)，于2008年6月由重庆市建永工程监理有限公司代理招标，中标单位为重庆建工集团有限责任公司，发包人是重庆市城市建设投资公司。工程中标价为1.6亿元。

　　2、 成本控制与风险分析及应对措施

　　在应用《计价规范》的过程中，建筑施工企业的工作大致可分为三个阶段：即投标报价阶段、施工合同签订阶段和合同履约至竣工结算阶段。

　　2.1、投标阶段的成本控制与风险分析

　　投标文件是造价控制的核心，是整个投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件。一个严谨的投标文件，有利于体现投标企业的管理、技术、经济水平，有利于工程的顺利进行;一个不完善不严谨的投标文件，会给日后的施工管理与造价控制带来风险，造成经济及法律纠纷，会引起索赔，从而造成工程成本失控，违背投标的初衷。工程量清单计价作为投标文件的重要组成部分，是整个项目造价控制的核心内容。工程量清单计价的编制一定要符合招标文件的要求，也要充分明确工作内容和要求表述的准确性、完整性、严谨性，为日后可能出现的各种情况留下空间。

　　2.1.1 投标阶段的风险分析

　　投标阶段的风险主要表现在以下几个方面：一是工程量清单有漏项的可能;二是工程量清单项目的特征会存在描述不完整或不准确模糊的情况;三是工程量清单综合单价的确定有未完全考虑工程施工的实际情况、工期超过一年以上而带来的价格上涨、创新性工艺风险、工程技术更新、淘汰落后技术等变化因素;四是对招标文件理解有差异、有偏差。

　　2.1.2 投标阶段的成本控制与风险防范控制措施

　　2.1.2.1 认真审读招标文件、合同条件、设计招标图纸、地勘报告、国家技术和经济规范及标准、补遗书等，充分了解招标范围和报价内容以及评标原则。

　　2.1.2.2 在仔细阅览图纸、踏勘现场的基础上，对招标人提供的工程量清单的漏项、特征描述及数量进行核对。嘉华大桥北引道工程，采用工程量清单形式招标，但除招标文件确定的有关变更条款外，均不作任何调整，总价包干。对工程量清单中提供的工程量仅作为参考，投标人必须在工程量清单报价表的“核实后的工程量”一栏中填报，并按此量报价。

　　2.1.2.3 成本预测是投标报价的必要条件。为了保证报价既不低于成本，又能中标，投标人在投标报价时必须进行成本预测。成本预测应做好以下工作：一、收集企业内部类似已完工程和在建工程人工、材料、机械量价情况;二、落实当地材料的来源、运距、价格等;三、深入踏看施工现场，针对该工程2.6KM长的路线，所必须的措施费进行充分的考虑，如临设的布置、施工便道、弃渣场、施工过程中扰民采取的措施等;四、加强工程项目大宗材料集中终端采购，对所选择分包商或者分包单位进行招标优选;五、以实际市场价格或企业内部劳务、周转材料、机械租赁价格结合合理的施工方案确定最低成本价。

　　2.1.2.4 识别风险因素，风险预测显得尤为重要。运用敏感性分析等方法识别风险因素，通过SWOT技术分析综合利用项目的优势与劣势、机会与威胁各方面对项目风险进行识别。考虑该工程工期超过一年以上而带来的价格上涨、国家结构性上调带来的价格结构上涨、创新性工艺、工程技术更新淘汰落后技术等风险因素。

　　2.1.2.5 在成本预测和预留风险费的基础上，将企业自身的经营优势转化为报价优势，以增强企业报价的竞争力。

　　2.2、合同签订阶段的成本控制与风险分析

　　承包人应当利用中标至合同签订之前的时间对合同条款进行认真研究，对工程实施阶段有可能出现的风险，利用合同专业条款明确与发包人之间的合理分担，以便采取措施，予以防范，减少其损失和损害。

　　2.2.1 合同签订阶段的风险分析

　　嘉华大桥北引道工程属BT投资模式，合同签订阶段主要风险表现在以下方面：一、发包人回购资金不到位，存在的投资风险;二、银行利息上调，存在融资利息差的风险;三、政治环境发生变化或者不可抗力事件发生;四、担保市场不健全混乱;五、一个有经验的承包人不可预见且无法合理防范的风险;

　　2.2.2 合同签订阶段的成本控制与风险防范控制措施

　　2.2.2.1 利用签订合同协议书之前的谈判，提出递交投标文件前没有得到解决的或来不及提出的应解决的问题。如：发包人回购资金的风险问题，由第三方担保机构作为抵押或者有相关抵押标的物，作为回购担保。政府对此承建企业进行政策优惠扶持相关政策。

　　2.2.2.2 对招标人提出的某些合同条款进一步具体化。如因设计缺陷、漏项或BT甲方的原因引起的设计变更的调整原则和调整方法，其调整方法为：工程内容与本合同工程量清单中有相同的子项或类似子项，则按相同子项或类似子项的中和单价执行;工程内容如有与工程量清单中不同子项时，则按2008重庆市定额及相关配套文件编制预算，发包人或发包人委托的审查单位审查后总价下浮5%办理结算，其中人工按36元/工日进行调整，材料价格由双方根据施工期间的市场家共同确定，措施费不调整。

　　2.2.2.3 采用合同评审制。在正式合同协议书签订前，承包人应召集相关部门对合同协议书初稿进行综合评审交底，对合同协议书中的风险防范控制措施提出建议或修改。

　　2.3、合同履约至竣工结算阶段的成本控制与风险分析

　　合同协议书签订后，承包人除对工程质量、工期等按合同条款履约外，必须重视工程成本的控制，杜绝亏损，为企业创造好的社会效益和经济效益。

　　2.3.1 合同履约至竣工结算阶段的风险分析

　　嘉华大桥北引道工程，合同履约至竣工结算阶段的风险主要表现在以下几个方面：一、工程量清单项目的施工成本大于中标的工程量清单综合单价，从而导致整个工程的施工成本大于结算总价;二、为了降低成本，偷工减料，影响工程质量;三、零星拆迁支付的费用金额，建设单位不认可。

　　2.3.2 合同履约至竣工结算阶段的成本控制风险防范控制措施

　　2.3.2.1 项目班子组建，是成本控制关键基础。一个项目成本控制好与坏，关键取决一个好的“领头羊”，在项目组建上要坚持以人为本德才兼备为组建原则，并且在符合市场经济条件充分挖掘及调动全体项目管理人员主观能动性。项目经理是项目成本管理的第一责任人，又是项目成本管理中心，项目成本管理的好坏，直接关系到一个企业的生存和发展，在成本管理过程中应加强以下几个方面管理：一是加强项目全过程及动态的管理，工程项目部根据责任成本承包合同及工程项目的实际情况，对工程项目实行全过程动态管理。项目部对工程项目目标成本进行层层分解，层层签定全额经济风险承包合同，实行责任目标成本风险抵押承包，调动全员参与、责任共担、利益共享的积极性，使全员都为责任成本管理尽职尽责出谋划策。二是做到“责”、“权”、“利”相结合的成本责任制，责任成本管理必须遵守“谁控制、谁负责、谁承担、谁受益”的责任分解原则及“收益和成本挂钩、分配与上缴挂钩”的控制监督机制，工程项目责任成本承包合同的签定，就是责任成本管理的开始，责任成本控制过程的实质就是合同的履约过程。公司机关对合同的履约、兑现，实行宏观管理，建立成本分析与考核资源数据库，为今后有类似或相似项目工程做为成本控制参考依据。项目经理对合同进行微观管理与控制，建立以落实责任成本责任制为手段，以降低项目成本提高效益为目的考核机制体系。三是对工程项目成本目标的科学及合理的有效性下达指标、制定措施、检查监督及其他经济手段和法制手段，是保证责任成本管理实话有效性的重要途径。为确保责任成本管理的有效实话，在成本管理过程中，应充分的运用目标管理方法、量本利分析法和价值工程法等预测与决策方法，使各个管理层次的责任预算必须保证上一级利润指标的完成，且责任预算要根据不同层次承担的施工内容。根据各自企业具体情况使用企业定额编制详细的工料机消耗量和责任单价，并且所下达责任指标具有可操作性、透明性、合理性以及简便性等核算要点。四是要统一领导、分级负责、归口管理，目前施工企业项目要做到各部门、每个岗位权、责、利相对应，要做到考核方法科学、透明、公正、简便并且可操作性强。要做到有奖有罚，奖罚到位。

　　2.3.2.2 内部实行“优选”招标。选择施工项目部，并与施工目部签订集体风险抵押承包合同。根据工程的特点，在承包人内部推选几个适合承担本工程施工的项目经理，参与内部竞标优选，通过对报价、进度、质量、安全等综合评比，筛选出优胜的项目经理。为了激发项目部班子成员参与成本的过程管理，公司与项目部签订集体风险抵押承包合同。

　　2.3.2.3 合同交底。在工程开工前，由公司相关职能部门与管理项目部共同向各施工项目部标段相关人员把合同包含固定风险与可变风险内容进行认真交底。合同交底的主要内容为：工程承包内容、工程工期、质量标准、计价原则、材料供应方式、工程进度款的支付、双方的违约责任等。特别提醒本工程属清单报价总价包干，但因道路主线路堑部分土石方因设计变更引起的边坡坡比变化、设计缺陷、漏项或发包人的原因引起的设计变更，按发包人提供的工程量清单项目，其分部分项工程量的量差在+10%以内时，合同价格不作调整;超过+10%以外的部分，才作调整。

　　2.3.2.4 强化施工过程中动态监管，是成本控制关键。实施成本管理工作，重要的是在工作的实施过程中把握细节的控制。建筑施工企业是项目导向型企业，突出表现为以项目管理为载体，以成本管理为核心。工程项目成本集中反映了施工单位施工活动的经济效果，通过对工程成本的计算、分析和考核，可以反映施工企业的施工水平和管理水平。因此，成本管理的细节问题，不仅是对项目本身施工水平的挑战也是对项目管理水平的考验。这就决定了成本管理是一个动态的细节管理过程，主要从以下几个方面着手：

　　2.3.2.4.1对施工组织设计进一步优化。施工组织设计编制，应考虑全局，抓住主要矛盾，预见薄弱环节，实事要求是地做好施工过程合理安排。在实际编制过程中，应从以下几个方面对施工组织设计进行优化一是充分做好施工准备工作;二是遵循均衡原则安排施工进度，在编制施工进度计划时，应按照工程项目合理的施工工程序排列施工的先后顺序，根据施工情况划分施工工段，安排流水作业，避免工作过份集中，有目的地削减高峰期工程量，减少临时设施的搭设，避免劳动力、材料、机械耗用量大进大出，保证施工过程按计划有节奏地进行。三是力求提高施工机械利用率。在施工过程中，主要施工机械利用率的高低，直接影响工程成本和施工成本。因此，在施工中充分利用现有机械设备，在不影响工程总进度的前提下，对进度计划进行合理调整，以便提高主要施工机械的利用率，从而达到降低成本的目的;四是在施工过程中尽量采用成熟施工方法、施工技术的采用简化工序和提高经济效益的施工技术。

　　2.3.2.4.2加强施工过程基础资料收集整理，是保证成本控制成果的根本基础。项目成本控制是一个贯穿于施工项目全过程的管理活动，涉及项目的所有部门和成员，加强施工过程经济、技术资料收集整理，重视过程督促检查，是保证成本控制成果的根本基础;工程结算办理时间长短以及所编制结算质量好坏与施工过程与经济、技术资料收集整理紧密相关，在办理结算过程中，在排除业主有意拖延外，都是因我们自身原因内业技术部门与预结算人员相互沟通少，资料管理未及时跟上造成地，所做竣工资料不能按时完成或竣工资料达不到结算要求。所以，要加强施工过程对资料收集、整理及汇总。重视施工过程档案管理工程，存档内容一定要完备并建立相适应各类台帐并进行分类，为工程结算工作奠定基础。加强对所有在建工程定期及不定期进行督促检查指导。

　　总之，要做到成本管理的施工过程细化工作，重点就是要使所有参建人员树立成本管理意识。真正肩负起成本责任，切实做实、做细每项工作，每个环节的成本工作。这样，才能谈得上成本管理的实施，才能谈得上细节的控制。

　　2.3.2.4.3 公司相关职能部门对项目部编制的施工方案进行审查。使项目部在施工过程中对劳物务队伍、机械设备、周转材料等，何时需要、需要多少做到心中有数。

　　2.3.2.4.4公司造价控制部门做好工程的“两算”对比。“两算”是指施工图预算和施工预算。前者是确定工程造价的依据，后者是施工企业控制工程成本的尺度。“两算”对比分析主要从人工数量及人工费、材料消耗量及材料费、施工机械费、周转材料费进行对比分析，为项目成本控制提供具体的数据依据。

　　2.3.2.4.5专业工程分包实行竞标优选，发挥公司优势品牌，稳定工程专业分包队伍和劳务分包队伍，降低工程专业分包队伍和劳务分包队伍的经营成本，从而减低工程成本。

　　2.3.2.4.6 公司相关职能部门每月对生产进度、资源管理，安全、文明施工管理，技术、质量管理，工程预结算管理等进行定期与不定期综合考核，考核结果作为发放项目部的月度工资及浮动工资的依据之一。

　　2.3.2.4.7.充分运用网络技术。对项目人工、材料进行对证复核，针对施工项目不同特点，尽可能采用现代网络技术，实时对项目人工、材料进行网上复核复查，做到事前有预信息、事中可监控、事后有追溯性可查，让项目只始只终都在可控中，从而防范降低项目经营风险。

　　2.3.2.4.8 结算办理由项目管理部牵头嘉华大桥北引道工程的对外结算不因内部标段的划分，与发包人分段办理结算，必须由项目管理部统一对各标段的结算书进行审核把关。“如合同约定：因道路主线路堑部分土石方因设计变更引起的边坡坡比变化、设计缺陷、漏项或发包人的原因引起的设计变更，按发包人提供的工程量清单项目，其分部分项工程量的量差超过+10%以外的部分，可作调整” 。有可能各标段分部分项工程量的量差单独都超不过+10%，但各标段分部分项工程量的量差叠加后超过+10%，这就需要项目管理部对结算进行牵头统一办理。

　　2.3.2.4.9 加强合同履约能力，强化索赔意识，是成本控制成果保证，在合同履约过程，要敢于索赔，要善于索赔。在合同履约过程中，有合同当事人某一方的某种原因，给另一方造成的经济损失或项目工期延误，该方通过一定的合法程序向对方要求补偿或赔偿的活动，称为索赔。对于大、中型工程项目由于规模大、施工周期长，施工过程中存在各种风险和多变因素，加之大多数工程项目采用竞争性招标选择承包人，而且建筑市场受“买方市场”经济规律的约束，从而使工程实施的风险主要落在承包人一方。因此，在合同履约过程中承包人既要按期完成一个合格工程，又要维持一定利润水平，只能靠正当的索赔手段。另外在合同协议中均有索赔条款，所以索赔是正常现象，是无可非议的。不能认为一旦发生索赔事件，就意味要引起争端、仲裁或者被认为是管理上的缺陷造成。嘉华大桥北引道工程，属市政工程且线路长，涉及沿线居民以及企事业单位的利益，以及施工过程中存在的不确定原因，是一个有经验的承包人无法预见或合理防范的风险。如施工沿线土石方需进行放炮作业，按惯例是对损坏的房屋进行赔偿，但沿线居民要求对所有房屋进行赔偿，最后与城投公司协调并形成会议纪要，对沿线施工50M范围以内的所有房屋给予5元/㎡的赔偿。

　　3、结束语

　　工程量清单计价与传统的计价模式相比有本质上区别，新计价模式给予了施工企业发挥自身经营管理能力的舞台，同时也使其承担着一定的竞争风险。施工企业的成本控制是一项持久的系统工程，因此必须做好以下基础管抵工作：一、企业必须从制度层面上，来约束企业相关经营管理工作;二、企业经营管理过程中，必须由静态向动态转变。三、企业必须建立动态地具有不断修正地工程造价基础数据库，即“企业定额”，目前我国大部分施工企业这个环节非常薄弱，在应用《计价规范》的三个阶段中，“企业定额”都应起到重要作用;四、企业必须建立内部成本管理体系。对中标工程的投标书进行分析，制定中标项目成本风险控制办法;五、企业在施工过程中必须加强合同管理工作并明确风险约定，强化索赔意识;六、企业必须建立阶段性经济预警评估体系;七、企业必须向政府相关机构建言完善、修改工程招投标实施细则，改进投标规则及相关法规;完善评标办法;建立投标企业资格准入制度。