咨询工程师答疑：调整所得税和所得税

　　【提问】在要求计算净现金流量时候，什么情况算调整所得税？什么情况算所得税？（具体怎么算调整所得税和所得税这个我清楚）。

　　【回答】学员jiewoyisheng99020311，您好！您的问题答复如下： 调整所得税和所得税是不同的。

　　调整所得税的计算基数是息税前利润，所得税的计算基数为利润总额。

　　项目投资现金流量表计算调整所得税，其他的财务报表计算所得税。

　　项目投资现金流量表是进行融资前分析的，是站在“假设所有资金都是投资者自有资金”的角度去判定项目的可行性，正因为“所有资金都是自有资金”这个假设，所以在分析项目投资现金流量表时，就不会有建设期贷款利息的产生。

　　如果没有“所有资金都是自有资金”这个假设，那么所得税=应纳所得税额×所得税税率如果以前年度没有亏损，那么应纳所得税额=利润总额利润总额=营业收入－营业税金及附加－经营成本－折旧－摊销－利息支出此时，所得税=（营业收入－营业税金及附加－经营成本－折旧－摊销－利息支出）×所得税税率如果进行融资前分析，假设“所有资金都是自有资金”，那么就没有利息的产生，所以所得税的计算公式为：所得税=（营业收入－营业税金及附加－经营成本－折旧－摊销）×所得税税率=（利润总额+利息支出）×所得税税率如果是融资后分析，那么就应该考虑建设期贷款利息。

　　通过上面的分析，可以看出融资前后所得税的计算公式是不同的，为了加以区分，将融资前的所得税计算定义为“调整所得税”，调整所得税的计算基数为息税前利润，就是没有扣除利息的利润。

　　【追问】网校课程，《现代咨询方法与实务》中，习题班（2015），第十一大题，典型题型中，第七题（题目如下，具体解题就不写了），这题产生了建设期贷款利息的，但为什么还是用息税前利润算调整所得税？应该是利润总额算所得税吧？

　　M公司拟开发新式制图桌灯，花费3万元聘请一家咨询公司开展项目前期咨询。

　　（1）项目基础数据：项目建设期1年，经营期5年；固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，期末无残值；营业税金及附加为营业收入的1%，贷款年利率为8%，M公司的所得税率为25%.（2）项目投资估算：项目新增设备购置和安装费200万元，在建设期初投入，项目经营期末转卖，估计售价为10万元；利用企业现有厂房一座，该厂房账面价值为零，可继续使用6年，建设期初投入使用，若不用于本项目，每年可获租金1万元。

　　（3）项目成本和收入预测：项目外购原材料、燃料及动力费用预计为11元/盏，支付工资为5元/盏，无需新增营业费用、管理费用。新式桌灯销售价格预计为40元/盏，新式桌灯上市后影响到该公司已上市的标准桌灯的销售，使其收入每年减少8万元（其经营成本占销售收入的40%）。以上各项收入中不含增值税销项税额，各项成本中不含增值税进项税额。

　　（4）项目资金筹措：工程咨询费用以企业自有资金在建设期末支付；设备购置和安装费用40%来自自有资金，60%用银行借款，借款在建设期初借入，借款本息在经营期头3年内采用等额还本、利息照付方式偿还；流动资金全部来自自有资金。

　　（5）项目经营期各年销售量及流动资金占用额见附表5-1，为计算简便，假设生产标准桌灯占用的流动资金不变。

　　【追问】这题产生了建设期贷款利息的，但为什么还是用息税前利润算调整所得税？应该是利润总额算所得税吧？

　　我的问题并不是如何计算调整所得税 和所得税。

　　【回答】学员jiewoyisheng99020311，您好！您的问题答复如下：

　　利润总额是扣除了利息的利润，您要想算调整所得税，必须知道息税前利润，只有算出来息税前利润才能算调整所得税，用利润总额×所得税税率=所得税。息税前利润×所得税税率=调整所得税。怎么也不可能用利润总额来算调整所得税啊。

　　利润总额+利息=息税前利润

　　老师不明白为什么您要用利润总额来算。

　　【追问】问了2次，还是不明白。那这样问嘛，一道题，如何判断是由息税前利润算出调整所得税还是由利润总额算出所得税？

　　我的理解是根据是否产生了建设期利息来判断的，没有建设期由息税前利润算出调整所得税，有建设期利息的是由利润总额算出所得税。结果这道题就证明我的理解是错误的。

　　【回答】学员jiewoyisheng99020311，您好！您的问题答复如下：

　　项目投资现金流量表算的是调整所得税，其他表算的都是所得税，这是看什么表的，不同的表算的不一样。

　　★问题所属科目：咨询工程师——现代咨询方法与实务

　　责任编辑：跳跳豆

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