浅谈绩效预算在消防部队的运用

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　一、绩效预算的基本概念

　　绩效预算,又称为效益预算、业绩预算或规划预算,是指由公共部门在明确需要履行的职能和需要消耗的资源的基础上确定绩效目标,编制绩效预算,并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩和完成工作的情况,其核心是通过制定公共支出的绩效目标,编制绩效预算,建立预算绩效评价体系,逐步实现对预算资金从注重“投入方向”向注重“支出效果”转变。

　　二、绩效预算的基本做法及特点

　　绩效预算与现行消防部队预算方法的根本区别在于,它把企业单位资金管理的一些基础理念、方法,融入提供公共产品的非盈利部门预算管理之中,在一定限度内追求投入、产出的配比,将经费投入后达到的实际效果与先前制定的工作目标进行定量、定性比较后形成资金使用绩效报告,为评价资金使用效能提供科学依据。另一方面,绩效预算强调以整体目标为导向,强调赋予预算执行单位一定的自主权,并配合奖励和激励机制,塑造统一的愿景,激发预算单位提高资金使用效能的热情。与现行预算管理工作制度相比,绩效预算制度主要表现出以下几个特点:

　　1.更加注重“投入”与“产出”的配比

　　现行的消防部队预算管理制度程序一般为编报、审批(或备案)、执行、报告(或分析)。整个程序最注重的是资金投入、使用的合法性审查,忽视了资金使用“合理性”、“效益性”,往往是预算、执行“两张皮”,即使是专项资金也不去追究是否达到申报预算时设想的目的。而绩效预算更强调预算目标的实现效果,强调投入与产出的合理配比,资金使用者为实施某一预算项目花费多少预算资金,这些资金的使用是否在项目完成时取得预期或者超预期的效果,才是绩效预算制度更加关心的问题。

　　2.更能调动预算执行单位提高资金使用效能的积极性

　　在消防部队现行的预算资金管理工作制度下,作为预算编制主体的财务部门或预算执行部门,站在各自角度,在预算资金数量、使用范围等方面进行博弈,容易造成双方对立、行政资源的无意义耗费,甚至产生权力寻租、滋生腐败。相比较而言,绩效预算管理相当于财务部门和预算执行部门签订了预算资金使用的“绩效协议”,在“协议”中执行部门提出资金使用将达成的目标并进行具体量化,在资金使用完毕后财务部门进行量化考核,并以此作为下一年度或者项目资金安排的重要参考依据。绩效预算使资金使用单位具有预算资金的一部份分配权和自主性,充分调动积极性。

　　3.更能强化预算约束力

　　现行消防部队预算管理制度是以资金的具体用途来分类的,对资金使用部门经费使用效果进行考核时,缺乏具体的量化评价指标体系,或者制定出的评价指标多数为定性指标,人为因素大,缺乏公信度。绩效预算施行的前提是建立具体量化指标体系,对资金使用部门资金使用效益的评价考核就有了客观公正的标准,不仅能在本部门不同时间、相同项目进行纵向比较,更能在不同部门相同或近似项目进行横向比较,形成竞争,促使资金使用者节约资金、注重资金使用效益。

　　三、在消防部队施行绩效预算的构想

　　在消防部队后勤管理工作中施行绩效预算是为了进一步加强内部资金使用管理,提高有限资金的使用效益,其核心是通过规划消防部队具体工作、活动的绩效目标,以此为引导,建立预算目标绩效评价体系,彻底扭转对预算经费从目前注重经费投入转向注重经费支出效果,实现占用资源与产出效果的合理配比。由于各种因素的制约,消防部队并不具备立刻推行绩效预算的条件,应该从以下几个方面入手,逐步建立起符合消防部队特殊使命的绩效预算管理体系:

　　1.逐步建立预算量化评价指标体系,为绩效预算实施打下基础

　　要建立一套合适的绩效评价指标,首先,要搜集各经费使用部门的基本信息,在此基础上,将本年工作计划或者项目进一步细化为绩效评价量化指标。同时,要本着定量与定性相结合、统一与专门指标相结合的原则,使评价指标根据操作性且贴近实际工作。其次,应合理选择单位经费预算与工作绩效挂钩的指标值,指标的制定应本着“适度高于实际情况且经过努力可以达到”的原则进行,目的是不因目标值过高,无法达到而挫伤工作积极性,不因目标值过低保护落后,促使各单位、部门积极想办法达到或超过指标值,提升整体工作效益。在具体实施上,可以采取先易后难,从单个项目预算入手,借鉴以往相同项目的绩效,尝试制定出具体项目的定量、定性绩效指标,并与其预算相对应。由于消防部队各部门、单位的工作任务有差别,所处地区有差异,因此要具体情况具体分析,并进行综合评价,制定出一套既普遍适用又具有考核价值的指标体系。

　　2.结合绩效审计,完善、落实预算执行监督机制

　　对于施行绩效预算的消防部队要建立全过程检查落实制度。绩效考评,不仅要邀请专家进行审议,也要让民众参加评议。所有与绩效相关的项目,一律按量化绩效指标或定性内容予以严格的监督执行。对于定性内容要尽可能减少人为因素影响,尽量邀请中立方进行评定,提高评议的准确性。目前消防部队虽然还没有实行绩效预算,但不少地方审计部门已经开始尝试绩效审计,不仅进行资金合法性审计,同时也对支出是否取得应有的效益进行审计,通过绩效审计可以看出该项支出是否完成了预期的目标、与同类支出相比效率如何。绩效审计不仅可以为经费预算和决算审批提供依据,而且也为绩效预算的顺利开展奠定了基础。因此,在推动绩效预算的实施过程中,可以结合审计工作推动绩效预算执行监督机制的完善。

　　3.建立正确的激励机制

　　在消防部队现行的预算经费分配模式中,特别是在项目经费投向投量上,随意性大,部门之间没有衡量标准,不能形成竞争机制;同时,由于经费使用没有自主权,在本部门内部也无法树立提高资金使用效益的思想。在绩效预算施行后,可以将各部门的预算经费投入与其工作绩效目标挂起钩来,对不同部门间的相同项目进行横向比较,形成竞争,鞭策后进;对同一部门中前后相同的项目进行纵向比较,促进内部经费管理变革;赋予经费使用部门一定的自主权,结余的资金可留至下一年或下一项目使用,形成正确的激励机制。