财务信息化：融资租赁管理之道

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实际业务重现：

现我一客户，从租赁公司租回一条生产线设备。具体业务内如如下：

1、 租赁期开始日2008年4月1日，即该生产线设备运达企业调试安装完毕后开始计算。

2、 租赁期为3年，从2008年4月1日到2010年3月31日。租金的支付方式为每一年支付，即在每年的3月31日支付。租金每年为十万元。

3、 该设备按当时的市场购买价格来算的话，要26万元。租赁合同中规定的利率为8% 。该生产线设备，使用寿命估计为五年。

这家客户在3月底发生了这么一笔业务，问我在财务系统中该如何处理?

购买固定资产跟租赁固定资产的业务处理虽然比较相似，但是其还是有比较大的差异的，不过，跟分期付款购买固定资产比较相似。我结合财务管理系统跟这家客户的实际情况，给出了一份详细的解决方案。这里我把它贡献出来，或许读者还正用得着。

一、 先判断该资产的租赁类型。

资产租赁根据其租赁的性质不同，一般可以分为融资型租赁与经营性租赁。随着其租赁方式的不同，其会计业务处理也不同。所以，第一步，用户就要判断其资产的租赁类型。财务管理系统会根据具体的租赁类型，做出正确的业务处理。

两者最明显的不同，就是融资租赁性质的固定资产，根据相关法规规定，要计提折旧，要当企业自己的固定资产管理。所以，融资租赁业务，比经营性租赁要复杂的多。所以，在业务发生之时，企业要根据自己的实际情况进行判断，该租赁业务的性质。因为财务管理系统后续的业务都是根据这个判断来展开的，所以，企业要能够正确做出抉择。

二、 固定资产入账价值的确定。

若是融资租赁，则要把融资租赁的固定资产当作企业自己的固定资产来处理，即要按固定资产来入账。现在的问题是，固定资产的入账价值是多少?

一般的要求是，按企业租入该固定资产的最低应付款项的现值与固定资产的公允价值进行比较，以低的价格作为固定资产的入账价值。不够一般为了方便起见，企业往往不会这么严格，还要去计算现值，而是直接按该设备的市场价格加上一定的费用作为其入账价值。入账价值确定非常重要，因为以后的资产折旧都是按照这个入账价值来计算的。

若企业想计算最低融资租赁应付款项的现值，系统还是提供了一个计算现值的工具。只要用户输入租金及日期和折现率，系统会帮用户自动计算出该现值。用户可以进行比较，从而选择正确的入账价值。

三、 未确认融资费用的确定。

我们租入固定资产，对方肯定不会白白的买设备过来给我们用。他们最终的收益肯定会高于该设备的购买价格。所以，这中间的差额，我们要把它定义为未确认融资费用。

未确认融资费用的金额系统会自动进行计算，固定资产入账价值减去长期应付款剩下来的就是未确认融资费用。这里要注意的就是，未确认融资费用要按实际利率方法进行分摊。

另外，这里的分摊利率不向固定资产分期付款。固定资产分期付款的利率可以自己选择，这里的不性。这里是根据固定资产入账价值的方式来决定未确认融资费用的分摊利率的。如固定资产若采用的是现值入账，则其分摊利率就是这个折现的利率。若是按公允价值入账，则系统会根据入账价值跟长期应付款自动计算出分摊利率。所以，当我们在做这个业务时，发现这个字段不可写，不要感到奇怪。

说实话，我第一次做这个业务时，因为我是按固定资产的市场价格入帐的，做到这里就发现这个未确认融资费用的分摊利率是不能修改的，系统自动带出了一个字段出来。但是，我怎么都想不明白这个分摊利率是从哪边带过来的。后来，还是请教了资深人员才弄明白这其中的诀窍。所以，融资性固定资产入账时，要选择正确的入帐方式，非常重要。

另外，系统会根据我们预先设置的租金付款日期，会模拟运算出每期应确认的未确认融资费用。用户可以先审视一遍。这里重点不是金额，而是会计分录。若企业租赁的设备需要安装，则在正式使用前确认的未确认融资费用要计入到在建工程，该笔费用可以资本化。一般我建议，做该笔业务时，在系统中，把会计分录都默认为财务费用;然后，那些应计入在建工程的，手工的进行更改。毕竟，计入财务费用的是常态。