建筑企业中工程预算管理研究

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　　大型国有建筑业企业能根据企业的特点建立了一套适用企业实际的企业预算管理体系，在加强网络办公系统，提高资金使用效益，降本增效方面发挥了积极的作用。本文对建筑业企业如何搞好企业预算管理进行探测。全面预算管理是对预算期内各项资源进行计划、组织、分配，制定调节和控制措施，以提高经济效益的管理方法；也是控制企业经营活动，建立自我约束机制的基本制度和重要组成部分。

　　一、建立良好的企业预算管理环境，为预算管理的顺利实施创造前提条件

　　要做好预算工作，首先要营造一个良好的预算管理环境，为预算的顺利实施创造条件。一是成立了财务结算中心，各单位的内外部结算业务都通过财务结算中心办理。从而保证了预算指标的有效落实，根治了资金管理上的分散失控现象。二是成立投资管理中心。投资中心按照职责，负责专业化生产经营单位多种经营项目的论证、审批、贷款发放以及贷款本息的回收等，既保证了投资效果，又保证了投资的回收。三是实施了财务总监委派制度。财务总监负责组织制定与审核单位拟订的年度经营财务预算与决算方案、资金使用和调度计划、成本费用计划、筹资融资计划和投资计划。四是成立了会计核算中心，实行财务与会计分设、会计业务和人员从各单位独立出来，统一负责会计核算业务，确保会计信息的真实性；财务人员主要履行管理会计职能，集中精力抓好预算，抓好成本控制、抓好投资环境，从而对建筑业企业预算管理工作的实施起了保障作用。优化建筑业企业预算管理探测的体系。

　　二、推行预算管理责任制，将企业的主要负责人作为企业预算第一责任人，对企业预算管理工作负责

　　领导重视是全面预算管理工作能够在企业各个部门，各个方位、各个层次顺利推开的权力保证。预算是计划工作成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算是这种本质特征，决定了全面预算管理不是解决企业生产经营活动中某一方面的专项控制手段，而是实现企业总体生产经营目标有效整合的系统管理工程。全面预算管理在推行过程中，势必会涉及到多方面的关系调整和利益冲突，如果企业负责人不能亲自挂帅，仅靠副职领导或某一个部门去组织实施，容易造成孤掌难鸣的局面，甚至流于形式。同时在预算执行过程中，不同的管理层次要有相应的管理权力和管理责任，实现责权的统一。不同的管理层在预算执行中在确保原则性的前提下，对细节有灵活处置的权力，并对本级的预算指标负责，对上一管理层级的整体经营负责。建筑业企业将行政正职作为预算管理第一责任人，对预算的执行情况负完全责任，同时指定一名副职领导主抓预算工作，在预算工作的一些重要环节，如年度预算的编制和审定、重大预算项目的调整，把资金控制作为预算管理的核心，将单位资金预算安排与收入的实现、应收款回收、外部项目资金收入纳入建筑业企业统筹运作的比例等各项资金管理指标完成相挂钩、行政正职还要亲自参与并作出决定。

　　三、建立健全企业预算组织机构和预算网络，完善预算管理制度，确保企业预算管理的顺利实施

　　企业预算是由企业全体员工共同参与的，包括生产经营各个环节的全面预算。它由生产预算和财务预算两个方面组成。健全的预算管理机构和预算网络是预算管理能够在企业范围内有效运作的组织保证。全面预把企业各方面的工作都纳入了统一的计划中，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。因此，无论是在预算的编制阶段还是在预算的执行控制阶段，都需要企业内部各单位各部门的协同配合，共同参与，这就要求有专门的管理机构来组织、协调，监督各方面的工作。建筑业企业都成立了预算管理机构即预算管理委员会、预算管理委员会主任由单位主要领导担任，对本单位预算管理工作负全面责任。副主任由财务总监或财务主任担任，是预算工作的直接组织者。按照以月保季、以季保年的刚性控制制度执行。预算管理委员会负责组织本级的企业年度预算编制和审查工作，检查分析年度预算阶段性执行情况，审查年度预算的执行结果，解决预算编制和执行过程中存在的问题，领导各职能部门和各基层单位的预算工作。预算管理委员会下设预算管理办公室，预算管理办公室设在财务部门，预算管理办公室是预算管理机构的日常办事机构，主要负责对所属单位年度预算的审查、汇总、平衡、报批、下达、考核工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预算与执行的差异，根据对预算差异原因的分析，提出修正年度预算的方案和实现年度预算的措施。

　　四、建立一套逐级上报、逐级审批的预算报表的体系，促使编制的预算指标能够与实际紧密结合

　　企业预算管理机构和网络设立后，应建立一套与之相应的逐级上报、逐级审批的预算报表体系。全面预算是由一系列专项预算按其经济内容和相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和资本预算三部分，从信息容量上看，全面预算与财务决算两个系统是相通的，因此预算报表体系在结构层次、经济内容、编制原则上也应与决算报表体系保持基本一致的，即主体一致、控制目标一致、用以确认和计量的标准基本一致、所反映的经济业务内容基本一致。理论上说，核算单元划分到哪一级，预算的编制和下达就应落实到哪一级；相反，如果企业要求从班组甚至个人开始编制预算，那么内部会计核算也应细划到这一步，否则这两种报表所提供的信息就无法相互传递、检验和鉴证。这也是企业预算采用自下而上，自上而下的编制方法所必须具备的前提条件。

　　五、强化对预算指标的控制，确保预算指标的落实

　　企业预算目标是一个综合性指标，目标的实现涉及到企业的方方面面，搞好企业预算的监督、控制，推进预算工作的健康发展，需要企业内部各部门协调一致，尽职尽责，完成各自的子目表，共同促使企业预算总目标的实现。经预算委员会审定的企业预算指标是指令性指标，各单位必须坚决执行，严格控制。因此，在预算执行过程中一切成本费用的支出和现金流量都必须以预算为基础，各项成本费用的支出、现金的流入与流出都必须纳入预算管理，严禁搞任何形式预算外支出。建筑业企业在预算控制方面的主要做法是预算编制单位、财务资产处、财务结算中心、会计核算中心和审计中心根据各自的业务权限，建立相应的预算控制体系，对预算的执行跟踪控制，并及时将预算执行结果反馈给各项预算执行单位，以利于随时纠正预算偏差。另外，随着外部市场的逐步扩大，为了进一步提高资金利用率，外部项目资金必须纳入建筑业企业资金预算，各单位接到财务资产处下达当月外部项目资金预算后，应在次日通知各外部项目以便执行。外部项目如不按时完成当月资金回笼预算的，从该单位内部预算资金计划中应扣减现金计划，对超额回笼的资金相应增加该单位建筑业企业内部对外付款指标。

　　六、抓好管理的基础工作

　　全面预算管理是一项综合性管理活动，相应的基础工作涉及到企业的方方面面。如企业年度、月度生产经营计划的制定、内部定额价格的制定、会计核算基础的工作规范、内部控制制度的建立和落实、企业内部外部相关的基础资料的收集等，为了增强预算编制的科学性和可操作性，重点加强上述基础工作，不仅大大提高了预算编制的准确程度和预算工作质量，而且推动了全局的整体管理水平，起到了牵一发而动全身作用。

　　七、强化对预算执行情况考核和分析，不断提高预算管理水平

　　建筑业企业在预算分析和考核方面主要做法为：在预算分析方面，主要是每个预算执行控制主体在每月预算执行结束后，都要对预算执行结果写出分析报告，根据对预算执行出现偏差原因的分析，提出下期预算执行的措施。在预算考核方面，一是考核预算编报质量和上报的及时性；二是严格考核预算执行过程；三是将预算执行结果与考核兑现挂钩。通过严格的考试，达到鼓励先进，鞭策落后的目的。

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