2015年造价工程师考试科目《案例分析》重点分析（2）

　　8.折旧指固定资产投资完成后，形成的固定资产（注意一定要含建设期贷款利息）在经营期内的回收问题

　　年折旧费=（固定资产原值-无形资产-残值）/折旧年限（项目寿命期）

　　固定资产余值=年折旧费*（固定资产使用年限-营运期）+残值 （营运期<寿命期）

　　9.还本付息表是指建设项目投资的还本付息情况，不包括流动资金的还本付息

　　10.等额本金偿还：

　　① 税后利润+折旧费+摊销费≤该年应还本金

　　未分配利润 =全部税后利润 （不计盈余公积金和应付利润）

　　未分配利润：就是用来还款的利润

　　②税后利润+折旧费+摊销费>该年应还本金

　　未分配利润 =（该年应还本金+上年亏损）-折旧费-摊销费

　　盈余公积金=（税后利润-上年亏损）*10%

　　税后利润=该年利润总额-（该年利润总额-上年度亏损）所得税率

　　应付利润=税后利润-盈余公积金-未分配利润

　　11.每年按最大偿还能力偿还：

　　①还清贷款前，税后利润=未分配利润，应付利润=0 ，盈余公积金=0.

　　②还清贷款的当年，未分配利润=该年尚需还款数-折旧费-摊销费。

　　应付利润=税后利润-未分配利润-盈余公积金

　　③还清贷款后，应付利润=税后利润-盈余公积金（未分配利润=0）

　　12.注意项目投资的现金流量表与资本金资金的现金流量表的区别。

　　两者的现金流入均为：营业收入、补贴、回收固定资产余值（余值同残值区别）

　　简称“ 营补两回收”

　　现金流出：

　　项目投资现金流出　资本金的现金流出

　　固定资产投资（不含利息）

　　自有资金投入

　　流动资产投资

　　经营成本

　　两类借款的本和息支出

　　营业税金及附加

　　经营成本

　　维持运营投资（运营的投资）

　　销售税金及附加

　　所得税前净现金流量

　　所得税

　　调整所得税（以息税前利润计）

　　维持运营投资（运营的投资）

　　所得税

　　所得税

　　所得税后净现值

　　净现金流量计算

　　注：1、总成本=经营成本+折旧+摊销+利息（两种利息）要牢牢记住

　　2、调整所得税=息税前利润×税率

　　息税前利润=营业收入-营业税及附加-总成本+利息支出

　　3、所得税是 =（销售收入-总成本费用-销售税金及附加）×税率，是以总成本来算的

　　4、利息归入总成本 而不是经营成本

　　5、流动借款是均为全年计息的。

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