现代咨询方法与实务第四章重点

　　第四章 现代咨询方法与实务

　　★该方法是根据已建成的、性质类似的建设项目的投资额和生产能力与拟建项目的生产能力估算拟建项目的投资额，其计算公式为：

　　式中：Y2 为拟建项目的投资额；Y1 为已建类似项目的投资额；X2 为拟建项目的生产能力；X1为已建类似项目的生产能力；CF为新老项目建设间隔期内定额、单价、费用变更等的综合调整系数；n 为生产能力指数，0≤n≤1.运用这种方法估算项目投资的重要条件，是要有合理的生产能力指数。若已建类似项目的规模和拟建项目的规模相差不大，生产规模比值在0.5～2之间，则指数n的取值近似为1；若已建类似项目的规模和拟建项目的规模相差不大于50倍，且拟建项目规模的扩大仅靠增大设备规模来达到时，则n取值约在0.6～0.7之间；若靠增加相同规格设备的数量达到时，则n取值为0.8～0.9之间。

　　采用生产能力指数法，计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可靠，条件基本相同，否则误差就会增大。

　　★比例估算法又分为两种。

　　1.以拟建项目的全部设备费为基数进行估算。此种估算方法根据已建成的同类项目的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费等，再加上拟建项目的其他有关费用，其总和即为项目或装置的投资。计算公式为：

　　式中：C为拟建项目的投资额，E估为根据拟建项目当时当地价格计算的设备费（含运杂费）的总和；P1，P2，P3，…为已建项目中建筑、安装及其他工程费用等占设备费百分比；f1，f2，f3…为由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等综合调整系数；I为拟建项目的其他费用。

　　2.以拟建项目的最主要工艺设备费为基数进行估算。此种方法根据同类型已建项目的有关统计资料，计算出拟建项目的各专业工程（总图、土建、暖通、给排水、管道、电气及电信、自控及其他工程费用）占工艺设备投资（包括运杂费和安装费）的百分比，据以求出各专业工程的投资，然后把各部分投资（包括工艺设备费）相加求和，再加上工程其他有关费用，即为项目的总投资。计算公式为：

　　式中：P'1 ，P'2 ，P'3 …为各专业工程费用占工艺设备费用的百分比。

　　★ 1.朗格系数法。这种方法是以设备费为基础，乘以适当系数来推算项目的建设费用。估算公式为：

　　式中：D为总建设费用；C为主要设备费用；Ki 为管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数；Kc为管理费、合同费、应急费等间接费在内的总估算系数。

　　总建设费用与设备费用之比为朗格系数KL.即：

　　这种方法比较简单，但没有考虑设备规格、材质的差异，所以精确度不高。

　　2.设备及厂房系数法。一个项目，工艺设备投资和厂房土建投资之和占了整个项目投资的绝大部分。如果设计方案已确定生产工艺，初步选定了工艺设备并进行了工艺布置，这就有了工艺设备的重量级厂房的高度和面积。那么，工艺设备投资和厂房土建的投资就可以分别估算出来，其他专业，与设备关系较大的按设备系数计算，与厂房土建关系较大的则以厂房土建投资系数计算，两类投资加起来就得出整个项目的投资，这个方法，在预可行性阶段使用是比较合适的。

　　★投资估算指标是编制和确定项目可行性研究报告中投资估算的基础和依据，与概预算定额比较，估算指标是以独立的建设项目、单项工程或单位工程为对象，综合项目全过程投资和建设中的各类成本和费用，反映出其扩大的技术经济指标，具有较强的综合性和概括性。

　　投资估算指标分建设项目综合指标、单项工程指标和单位工程指标3种。建设项目综合指标一般以项目的综合生产能力单位投资表示，如元/吨、元/kW，或以使用功能表示，如医院床位：元/床。单项工程指标一般以单项工程生产能力单位投资表示，如一般工业与民用建筑：元/m2；工业窑炉砌筑：元/立方m；变配电站：元/kVA等。单位工程指标按规定应列入能独立设计、施工的工程项目的费用，即建筑安装工程费用，一般以房屋区别不同结构形式：元/m2；管道区别不同材质、管径：元/m.

　　★建设投资由建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费、工程建设其他费用、基本预备费、涨价预备费、建设期利息7部分构成★建筑工程费估算一般可采用以下3种方法。

　　1.单位建筑工程投资估算法。单位建筑工程投资估算法，是以单位建筑工程量投资乘以建筑工程总量来估算建筑工程投资费用的方法。

　　2.单位实物工程量投资估算法。单位实物工程量投资估算法，是以单位实物工程量的投资乘以实物工程总量来计算建筑工程投资费用的方法。

　　3.概率指标投资估算法。在估算建筑工程费时，对于没有上述估算指标，或者建筑工程费占建设投资比例较大的项目，可采用概算指标估算法。

　　★设备及工器具购置费包括设备购置费、工器具购置费、现场自制非标准设备费、生产用家具购置费和相应的运杂费。设备购置费应按国内设备和进口设备分别估算，工器具购置费一般按占设备费的比例计取。

　　★国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。设备的出厂价分两种情况：

　　1.带有备件的出厂价；

　　2.不带备件的出厂价，在计算设备原价时，应按带备件的出厂价计算。如设备由设备成套公司供应，则应以订货合同为设备原价。

　　★ 非标准设备原价有多种计价方法，如成本计算法、系数设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。按成本计算估价法，非标准设备的原价由以下各项组成。

　　1.材料费。计算公式为：材料费＝材料净重×（1＋加工损耗系数）×每吨材料综合价2.加工费。包括生产工人工资和工资附加费、燃料动力费、设备折旧费、车间经费等。计算公式为：加工费＝设备总重量（t）×设备每吨加工费3.辅助材料费。包括焊条、焊丝、氧气、氩气、氮气、油漆、电石等。计算公式为：辅助材料费＝设备总重量×辅助材料费指标4.专用工具费。按（1）－（3）项之和乘以一定百分比计算。

　　5.废品损失费。按（1）－（4）项之和乘以一定百分比计算。

　　6.外购配套件费。按设备设计图纸所列的外购配套件的名称、型号、规格、数量、重量，根据相应的价格加运杂费计算。

　　7.包装费。按以上（1）－（6）项之和乘以一定百分比计算。

　　8.利润。可按（1）－（7）－（6）项之和乘以一定利润率计算。

　　9.税金。主要指增值税，计算公式为：增值税＝当期销项税额－进项税额当期销项税额＝销售额×适用增值税率10.非标准设备设计费。按国家规定的设计费收费标准计算。

　　因此，单台非标准设备原价为：单台非标准设备原价＝{[（材料费＋加工费＋辅助材料费）×（1＋专用工具费率）×（1＋废品损失费率）＋外购配套件费] ×（1＋包装费率）－外购配套件费}×（1＋利润率）＋增值税＋非标准设备设计费＋外购配套件费

　　★国内设备购置费为设备原价加运杂费。

　　设备运杂费（运输费、装卸费、供销手续费和仓库保管费等）一般按运杂费率和设备出厂价的百分比计算。

　　设备运杂费＝设备原价×运杂费率

　　★进口设备购置费（到岸价）的计算公式为：进口设备购置费＝进口设备货价＋进口从属费用＋国内运杂费进口从属费用＝国际运费＋运输保险费＋进口关税＋增值税＋外贸手续费＋银行财务费＋海关监管手续费

　　★1.国际运费。即从装运港（站）到达我国抵达港（站）的运费。计算公式为：国际运费＝离岸价（FOB价）×运费率或 国际运费＝单位运价×运量其中：运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定执行。

　　2.运输保险费。计算公式为：运输保险费＝（离岸价＋国际运费）×国外保险费率其中：保险费率按照保险公司规定的进口货物保险费率计算。

　　3.进口关税。计算公式为：进口关税＝（进口设备离岸价＋国际运费＋运输保险费）×进口关税率其中：进口关税率按我国海关总署发布的进口关税税率计算。

　　4.进口增值税。计算公式为：进口增值税额＝组成计税价格×进口增值税税率组成计税价格＝关税完税价格＋进口关税十消费税其中：增值税税率根据规定的税率计算，目前进口设备适用税率为17%.

　　5.外贸手续费。计算公式为：外贸手续费＝（进口设备离岸价（FOB价）＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率其中：外贸手续费率按国家对外贸易经济合作部规定的外贸手续费率计算，一般取1.5%.

　　6.银行财务费。一般指中国银行手续费。计算公式为：银行财务费＝进口设备离岸价（FOB价）×银行财务费率其中：银行财务费率目前为0.4%～0.5%. 7.海关监管手续费。对全额征收关税的货物不收海关监管手续费。计算公式为：海关监管手续费＝进口设备到岸价×海关监管手续费率其中：海关监督手续费率按目前有关规定一般取0.3%.★国内运杂费通常由下列各项构成：

　　1.运费和装卸费；

　　2.包装费；

　　3.设备供销部门的手续费；

　　4.采购与仓库保管费。

　　设备运杂费按设备原价乘以设备运杂费率计算，其公式为：设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率其中：设备运杂费率按各部门及省、市等的规定计取。

　　★工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目初步设计规定的、保证初期正常生产必须购置的、没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。计算公式为：工具、器具及生产家具购置费＝设备购置率×定额费率现场自制非标准设备，由材料费、人工费和管理费组成。按其占设备总费用的一定比例估算。

　　★安装工程费通常按行业有关安装工程定额、取费标准和指标估算投资。具体计算可按安装费率、每吨设备安装费或者每单位安装实物工程量的费用估算，即：安装工程费＝设备原价×安装费率安装工程费＝设备吨位×每吨安装费安装工程费＝安装工程实物量×安装费用指标

　　★按其内容大体可分为3类：

　　1.指与土地使用有关的费用；

　　2.指与工程建设有关的其他费用；

　　3.指与未来企业生产经营有关的其他费用

　　★1.土地征用及迁移补偿费。工程建设项目通过划拨的方式取得无限制的土地使用权，依据《中华人民共和国土地管理法》等规定所支付的费用，具体内容包括：

　　（1）土地补偿费；

　　（2）安置补助费；

　　（3）地上附着物和青苗补偿费。

　　2.土地使用权出让金。土地使用权出让金是指建设单位为取得有限制的土地使用权，依照《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》，向国家支付的土地使用费。

　　★1.建设单位管理费。是指建设项目从立项至竣工验收、交付使用，建设全过程管理所需费用内容包括建设单位经费和建设单位开办费。

　　建设单位管理费按照单项工程费用之和（包括设备工器具购置费和建筑安装工程费）乘以建设单位管理费率计算。

　　计算公式为：建设单位管理费＝工程费用×建设单位管理费率工程费用＝建筑安装工程费用＋设备工器具购置费用

　　2.勘察设计费。包括编制项目建议书、可行性研究报告、投资估算及为编制所需文件所进行勘察、设计、研究试验等所需费用，以及在规定的范围内由建设单位自行完成的勘察、设计工作所需费用。建设项目总投资估算额500万元及以上的工程勘察和工程设计收费实行政府指导价；建设项目总投资估算额500万元以下的工程勘察和工程设计收费实行市场调节价。实行政府指导价的工程勘察和工程设计收费，其基准价根据《工程勘察收费标准》或者《工程设计收费标准》计算；实行市场调节价的工程勘察和工程设计收费，由发包人和勘察人、设计人协商确定收费额。

　　3.研究试验费。是指为本建设项目提供或验收设计参数、数据、资料等进行必要的研究试验以及设计规定在施工中必须进行试验、验证和支付国内专利、技术成果一次性使用费所需的费用。

　　4.建设单位临时设施费。是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或租赁费。包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物、仓库、办公室、加工厂以及规定范围内的道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。新建项目一般按建筑安装工程费用的1%计取，改、扩建项目按建筑安装工程费用的0.6%计取。

　　5.工程建设监理费。是指建设单位委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用。其取费有以下两种方法：　　

　　（1）参照国家物价局、建设部《关于发布工程建设监理费有关规定的通知》（[1992]价费字479号），按所监理工程概预算的百分比计收；

　　（2）按参与监理工作的人员工日计取监理费。不宜按以上两项办法收费的，由建设单位和监理单位按商定的其他方法，以上述两项规定的建设监理收费标准为指导性价格，具体的收费标准由建设单位和监理单位在规定的幅度内协商确定。对于中外合资、合作、外商独资的建设工程，工程建设监理费由双方参照国际标准协商确定。

　　6.引进技术和进口设备其他费用。包括出国人员费用、国外工程技术人员来华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、担保费及进口设备检验鉴定费。

　　★1.联合试运转费。是指新建企业或新增加生产工艺过程的扩建企业在竣工验收前，按照设计规定的工程质量标准，进行整个车间的负荷或无负荷联合试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分。

　　2.生产准备费。是指新建企业或新增生产能力的企业，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生的费用。包括生产人员培训费、生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等，以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、福利、差旅交通等费用。生产准备费一般根据需要培训和提前进厂人员的人数及培训时间按生产准备费指标计算。

　　3.办公及生活家具购置费。是指为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必须购置的办公和生活家具、用具的费用。该项费用一般按设计定员人数乘以综合指标计算。

　　工程建设其他费用的具体科目及取费标准处在变动之中，应根据各级政府物价部门的有关规定并结合项目的具体情况确定。

　　★基本预备费以建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费及工程建设其他费用之和为基数，按行业主管部门规定的基本预备费率计算。计算公式为：基本预备费＝（建筑工程费+设备工器具购置费＋安装工程费用＋工程建设其他费用）×基本预备费率

　　★涨价预备费是对建设工期较长的项目，在建设期内价格上涨可能引起投资增加而预备的费用，亦称为价格变动不可预见费。涨价预备费以建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费之和为计算基数。计算公式为：

　　式中：PC为涨价预备费；It 为第 t 年的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费之和；f为建设期价格上涨指数；n为建设期。

　　建设期价格上涨指数按有关部门的规定执行。

　　★1.贷款在建设期各年年初发放。对于这种情况，建设期贷款利息的计算公式为：

　　式中Qi 为建设期第i年应计利息；Pi-1为建设期第i-1年末借款本息累计；Ai 为建设期第i年借款额；i 为借款年利率。

　　有多种借款资金来源，每笔借款的年利率各不相同的项目，既可分别计算每笔借款的利息，也可先计算出各笔借款加权平均的年利率，并以此利率计算全部借款的利息。

　　2.当企业用自有资金支付投资借款利息，建设期利息按单利计算，不再发生复利。根据《会计准则》规定，"在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应计入固定资产"，因此，这部分已由自有资金支付的建设期利息，也应计入固定资产。

　　另外，需要注意的是，当项目移交生产时，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生产后尚有部分工程仍需建设及部分设备尚需购置时，建设期利息包括：

　　（1）移交生产前的建设期利息，在移交生产时全部计入固定资产（这也是一种近似方法），它们在移交生产后发生的建设投资借款利息计入生产期的财务费用；

　　（2）移交生产后仍在建设的建设投资借款利息，仍应计为建设期利息，直至移交生产后各在建工程逐个交付使用，才分别停止投资借款建设期利息的资本化。

　　★扩大指标估算法一般可参照同类企业流动资金占销售收入、经营成本的比例，或者单位产量占用流动资金的数额估算。虽然扩大指标估算法具有简便易行，但准确度不高，一般适用于项目建议书阶段的流动资金估算。

　　★对流动资金构成的各项流动资产和流动负债分别进行估算。在可行性研究中，为简化起见，仅对存货、现金、应收账款和应付账款4项内容进行估算，计算公式为：流动资金＝流动资产－流动负债流动资产＝应收账款＋存货＋现金流动负债＝应付账款流动资金本年增加额＝本年流动资金－上年流动资金流动资金估算的具体步骤：首先计算存货、现金、应收账款和应付账款的年周转次数；然后再分项估算占用资金额。

　　1.周转次数计算。周转次数的计算公式为：周转次数＝360/最低周转天数存货、现金、应收账款和应付账款的最低周转天数，参照类似企业的平均周转天数并结合项目特点确定，或按部门（行业）规定计算。

　　2.存货估算。存货是企业为销售或耗用而储备的各种货物，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、修理用备件、包装物、在产品、自制半成品和产成品等。为简化计算，仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品，并分项进行计算。计算公式为：存货＝外购原材料＋外购燃料＋在产品＋产成品外购原材料＝年外购原材料/按种类分项周转次数外购燃料＝年外购燃料/按种类分项周转次数在产品＝（年外购原材料＋年外购燃料＋年工资及福利费＋年修理费＋年其他制造费用）/产品周转次数产成品＝年经营成本/产成品周转次数

　　3.应收账款估算。应收账款是指企业已对外销售商品、提供劳务尚未收回的资金，包括很多科目，一般只计算应收销售款。计算公式为：应收账款＝年销售收入/应收账款周转次数

　　4.现金需要量估算。项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括企业库存现金和银行存款。计算公式为：现金需要量＝（年工资及福利费＋年其他费用）/现金周转次数年其他费用＝制造费用＋管理费用＋销售费用－（以上3项费用中所含的工资及福利费、折旧费、维简费、摊销费修理费）

　　5.流动负债估算。流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务。一般流动负债的估算只考虑应付账款一项。计算公式为：应付账款＝（年外购原材料＋年外购燃料）/应付账款周转次数

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