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一级建造师建设工程经济复习资料——银行结算纪律

　　企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解缴银行；一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算。企业支付款项时，存款账户内必须有足够的资金。不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

　　货币资金的内部控制制度

　　由于货币资金特别是现金和银行存款的流动性最强，其诱惑力也最大，最容易被经管人员挪用和侵吞。因此，为了保证企业货币资金的安全、完整，避免挪用、滥用、盗用或侵吞等不法行为的发生，在企业内部特别是财会部门内部，必须建立、健全货币资金的内部控制制度。其主要包括：

　　1、授权批准控制

　　它要求货币资金的收付必须确定审批人员，规定审批权限，建立规范、合理的审批程序。

　　2、岗位责任控制

　　它要求建立规范的出纳、记账、审批和稽核等货币资金运行的岗位权限范围，明确相关人员的岗位责任。其中，出纳人员应负责根据经过批准、审核的有关原始凭证收付货币资金，并随时登记现金和银行存款日记账；对日记账做到日清月结，并随时或定期进行货币资金的清查盘点；货币资金收付业务的记账凭证一般也应由出纳人员编制。而现金、银行存款的总账，则由会计人员负责登记。

　　3、职务分离控制

　　货币资金的业务运行中需要分离的职务有：

　　（1）货币资金和专用印章不得由一人兼管；

　　（2）经办人员和审批人员由两人以上负责；

　　（3）货币资金的收付和非货币资金账户的记账由两人以上负责；

　　（4）货币资金的收付和稽核、会计档案保管由两人以上负责。

　　4、凭证稽核控制

　　它要求对货币资金收付的原始凭证和记账凭证，除了由出纳人员自身进行审核外，还应由会计主管人员进行复核。只有经过复核无误的会计凭证才能作为记账的依据。

责任编辑：粥粥

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发布：2007-06-13 10:54 编辑：泛普软件 · xiaona [打印此页] [关闭]

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