应用软件公司的全面预算管理

在编制程序上，应用软件公司应采取上下结合、横向协调的方法，体现出总部集权与业务单元分权的协调统一。

主要编制程序如下：

l．首先由总部根据公司规划、计划提出预算目标；

2．下发预算目标并由各业务单元结合自身情况编制预算草案；

3．由财务部门进行初步协调和汇总；

4．由预算管理委员会预算工作组召集各业务单元进行协调，并形成最终预算提交公司董事会审批通过；

5．对通过的预算方案，以内部预案的形式下达到各业务单元执行。

在预算编制内容上主要包括：经营预算、人力资源预算、固定资产预算、科研项目预算、投融资预算和资金预算；最终汇集成财务预算；日常管理工作中还应编制项目预算。

应用软件公司的经营特点对资本预算和财务预算具有重大影响，使之表现出不确定的曲折上升的变化。因此在预算编制过程中，应采用先经营预算后资本预算和财务预算的编制顺序，在编制过程中主要的参考变量是人均指标。

应用软件公司以项目生产为主要特征，项目管理是在一定的约束条件下，以高效率地实现项目目标为目的，以项目经理个人负责制为基础，以项目为独立实体进行经济核算，并按照项目内在的逻辑规律进行有效的计划、组织、协调、控制的系统管理活动。因此，日常工作中，各业务单元还应建立项目预算管理制度，对项目的过程进行管理控制，编制总预算和月度预算。

预算执行的信息反馈

建立有效的预算信息反馈系统，严格执行预算责任制度和报告制度，是保证预算能全面执行和落实的关键。有效的预算信息反馈系统包括原始数据的采集、预算执行分析、预算信息的上报。

原始数据的采集是信息反馈系统的基础环节，对后续工作的质量将产生直接影响，其核心工作是根据预算管理目标及考核指标的要求，完整体现所有的相关信息。一般的应用软件公司的原始信息数据采集由各业务单元及职能管理部门配合完成，业务合同数据的采集在计划运营管理部，经营数据、资金运用数据和成本费用数据的采集在财务部，固定资产管理数据的采集在资产部，人力资源管理数据在人力资源部，科技项目数据的采集在科技部。

各职能部门应定期把所采集的数据反馈给业务单元，各业务单元及职能部门应分别对采集的数据进行分析。

预算执行分析一般包括对比分析、结构分析、增量分析、因素分析、平衡分析、预测分析等。分析所形成的结论应定期上报给公司管理层，由于管理层事务繁忙，反馈的信息要在遵循重要性原则的基础上予以简化。应用软件公司的信息反馈可分为：季度的定期反馈、日常的特殊事项反馈以及年度的总结反馈。

严格的信息报告制度是保障管理层及时掌握公司经营风险的重要制度。各业务单元应运用财务报告和其他职能部门反馈的资料监控预算的执行情况，并通过财务报表、数字分析、文字说明及以口头汇报和例会的形式，定期、及时地逐级向预算组织报告、反馈预算的执行进度和执行差异，找出产生差异的原因和提出改进建议，并制定相应的政策以保障全面预算任务的完成。因此，反馈系统具有管理政策传导和信息反馈机制，通过政策传导，可将管理要求贯彻执行下去；通过信息反馈，可以进一步检验管理措施的合理性，从而实现公司的科学决策。

预算执行的调整

预算目标一经确定，就应作为年度经营管理活动的基本依据，必须在单位负责人的领导下认真组织落实，严格执行预算责任制度。该制度包括实行分级负责、归口管理，从上到下形成人人有责的多层次责任网络。对所确定的责任主体，要做到责权相当，承担什么样的责任就应赋予相应的权利；责任可控，责任主体只应对其可控责任负责，不可控责任不应纳入其考核范围。

公司管理层应根据定期及不定期的反馈信息，结合公司的预算管理目标，进行综合分析判断，对预算进行适当的调整。原则上，预算一般是不做调整的，确实要进行调整时，可采用“例外管理原则”，由需求部门提出申请，经公司经理办公会、预算管理委员会、董事会依次进行审批。

预算执行结果的评估与考核

恰当的考核是预算管理得以实现激励与约束相结合的关键，应用软件公司是以人为本的项目公司，因此其考核指标不仅包括损益指标，而且应包括行业应用软件业务拓展方面的考核，即包括定量指标，也应包括定性指标。

考核和预算体系是密切相连的，考核什么，预算体系就应包括什么。预算体系的设计是与考核的设计相辅相成的，预算执行结果的评估也是围绕考核的需求进行的。行业应用软件公司的考核，不仅包括利润指标、成本费用控制指标、现金流量指标等定量指标，同时还包括业务发展是否符合公司战略规划、行业市场开拓情况等定性指标。业绩考核部门在预算执行结果评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。

只有考核到位了，预算管理才能为员工所重视，才能在日常管理中发挥其应有的作用，才能调整员工行为，使之为实现公司战略目标而共同努力。因此考核的指标和奖惩制度一定要客观公正、科学合理、全面考虑到差异出现的原因，搞清楚究竟是人为造成的，还是客观环境使然。如果被考核方过多地强调客观因素对业绩的不利影响，考核方掺杂个人情感，戴“有色眼镜”考核，会使考核流于形式，无法达到激励员工共同奋斗的目的。

通过全面预算管理，应用软件公司管理层能摆脱日常的琐碎决策，而将主要精力用在考虑集团的整体发展等重要事项上，同时提高工作效率。当然为了顺利开展全面预算管理，管理层还要重点做好三件事情：确定预算水平、阅读反馈报告、必要时调整预算。公司的预算管理委员会则应不断完善以人为本的预算管理体系，实现考核和预算管理的良性循环，从而形成公司可持续发展的管理模式。（作者单位：中国长城财务公司）