做好医院部门预算加强医院财务管理

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医院的预算管理是医院财务管理的重要基础，部门预算是各部门在保证总预算的前提下，根据本部门的实际情况安排的预算。科学、合理、实用的医院部门预算，对医院的发展具有重要的意义。

医院部门预算包括两类：一类是业务部门，即临床、医技科室；一类是行政职能部门，如：人事、财务、器械、信息等部门。就医院而言，部门预算属层级预算，其预算目标执行的责任中心与主体，都是层级性和环节性的，且相互协调运行，最终对医院预算管理委员会负责。

一、目前医院部门预算管理存在的问题

1.医院各部门对预算编制一无所知，认为预算是财务部门的业务，编制预算纯属财务行为

医院预算就是财务人员根据上年度实际经营结果，结合下一年相关因素，最终编制收入支出预算表。业务部门对于预算根本漠不关心，即使器械、信息等物流部门也只是将本部门负责的需要采购的设备、材料等作一个估算。实际上医院部门预算涉及医院的各个部门、各个方面，并非财务一个部门就可以确定的。

2.不重视预算执行和预算考核，医院资金支出可以不受预算的控制，预算管理没有严肃性和权威性

大多数医院将着眼点放在预算编制上，预算编制与执行考核不成体系，没有建立预算管理所必须的责任核算体系，没有将预算执行考核与医院科室核算有机结合，造成预算反馈信息质量不高的结果。

3.预算编制方法陈旧单一

目前各家医院部门预算基本上都采用传统的预算编制方法，如固定预算法、定期预算法和增(减)量调整预算法。无论是业务部门还是职能部门的预算普遍都是上年完成数+增长率的固定模式，预算程序简单，缺乏效率。

4.部门预算管理不够完善

医院对于业务部门的预算基本上是收入指标的制定，而行政职能部门也只是简单的管理费用的预算，且各部门预算需求与实际脱节，有些支出定额标准偏低，人员经费核定不准，只注重财务性指标预算，忽视非财务性指标预算；只注重量化指标预算，而忽视非量化指标预算。

二、加强医院部门预算管理的几点思考

1.建立由财务部门和预算归口管理部门组成的部门预算编制小组，严格部门预算审批制度

由财务部门牵头，与归口管理部门负责人，包括器械科、后勤部、信息科等物流部门负责人，共同对上报的预算方案认真审查、评价，最终提出协调平衡建议，并反馈给执行部门予以修正，在修正的基础上编制预算方案，最后层层分解、下达。通过这样的预算审批，使预算管理的各项制度规则、各类目标要求对医院的每一个部门、每一个职工产生约束力，在这种约束力下，医院的经营行为、管理行为以及职工的个人行为的规范也势必会相应形成，这样预算管理的要求才能在医院日常经营管理中得到体现，成为规范医院日常管理的准绳，从而提高医院预算的严肃性和约束性。

2.按照量入为出、收支平衡的原则编制部门预算

部门预算也要遵循实事求是的原则，在预算年度内根据实际情况实行零基预算，强化基础，统筹兼顾，合理安排各项开支，不编赤字预算，确保医院财务收支平衡。

3.明确细化预算项目，加强预算精确度

每个预算项目一定要细化、明确，不仅要按科室功能分类，而且要按照经济科目分类，并且细化到个人和具体项目，以保证部门预算编制的深度和精度。对各业务收入部门要根据业务科室的历年经营状况及技术水平，结合科室的人员结构、设备投入情况、医院对科室的扶持政策、科室所承担的职能来分解落实收入目标；根据收入来配比它的药品、器械、材料消耗支出；根据历年情况核定其他公用经费支出。对各行政职能部门则主要根据它所承担的职能、任务，强调费用的合理开支。减少浪费，通过定额、定项管理的办法来核定费用支出，如人员经费、各项公用经费乃至专项经费的确定都要求制定科学的费用标准和预算执行标准，各部门根据这一标准执行部门预算，进一步体现预算执行的严肃性。当然这些收支指标的分解、落实并非一劳永逸，而是按“自上而下，自下而上，上下结合，多次平衡”的方式进行，从而缩小预算与实际的偏差，使目标更具合理性和可操作性。

4.建立合理、客观、科学的预算考评管理办法，使预算真正执行到位

部门预算必须充分调动部门管理者和科室员工的积极性，将执行情况与部门管理者、员工的经济利益挂钩，并做到奖罚分明。因此，要通过建立科学的预算考评管理制度，定期对科室的实绩与预算的差异进行分析、评估，考评中要求明确责任，区分执行中的可控及不可控因素，对各部门预算计划与执行情况、执行进度等进行实时监控。对于那些由于责任部门所创造的预算绩效，按增加收入、节约支出金额的一定比例确定奖励额度；对由于主观过失所造成的损失，按收入减少、超支额度酌情确定责罚额度，并总结经验，提出改进措施，为提高部门预算执行力提供监督保障。

总之，通过部门预算的实施，能够落实医院各级管理人员的责任和目标，促进完善医院内部管理系统，强化流程管理，使医院成本、费用与相应的成本动因相匹配，成本与费用支出更加合理，财务部门监督与稽核更有依据，同时为医院绩效考核提供一定的依据，促进医院健康发展。