工程项目成本管理过程绩效考核的实践

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【摘要】：本文结合中铁建设集团有限公司在项目部推行成本管理绩效考核过程中的实践,阐述了如何对建筑工程项目进行施工成本策划、指标分解、绩效考核,并对建筑施工企业加强成本过程管理绩效评价进行了探讨。
　　【关键词】：目标成本;成本策划;指标分解;绩效考核
　　在激烈的市场竞争下， 随着工程量清单报价的施行， 建筑施工企业作为传统的劳动密集型企业， 其盈利空间逐渐缩小， 加之工程让利、带资施工， 给建筑施工企业带来巨大的挑战。如何客观面对市场， 加强自身成本控制的能力， 成为各建筑施工企业面临的紧迫课题。推行项目成本管理过程绩效考核是建筑施工企业加强成本管理的需要， 也是必然趋势， 其前提是进行目标成本策划、指标分解。随着建筑施工企业向管理型、效益型企业的发展转变， 过程管理绩效考核也越来越体现出其必要性和紧迫性， 而成本管理绩效考核是绩效考核中的重中之重， 是建筑施工企业生存的命脉。
　　中铁建设集团有限公司于２００５年年底施行了成本管理过程绩效考核办法， 各项目部开始实施， 现以其中一个项目为例进行阐述。公安大学战训楼项目部在工程开工前， 根据与集团公司签订的目标成本责任书认真、细致地进行了成本策划、指标责任分解， 并将成本指标分解到个人， 以充分调动全体项目管理人员的成本意识。在这个体系得建立过程中， 我们主要遵循了以下几个原则： 一是遵循谁实施、谁受控、谁负责的原则， 将设定的分项成本与施工管理的基本分工一致起来， 力求实现谁组织施工、谁控制消耗、谁对受控指标的结果负责； 二是建立成本责任区域原则， 设定了８个成本责任区域（ 实体性及非实体性项目）， 力求做到在成本责任区域内， 生产管理、消耗控制、成本核算三位一体， 实施集成管理； 三是目标成本可分解原则， 对构成实物量的责任区域明确测算到分部、分项、分层， 便于项目部相关人员将局部控制和总体控制统一起来。真正做到了事前有目标、过程控制有依据、指标分解较直观， 成本指标分解到个人后便于考核指标责任人的工作绩效。
　　１ 成本策划、指标分解
　　对于实体性消耗部分内容， 项目部在接到企业投标部门的投标资料后， 组织各专业人员进行了测算， 工程量依据施工图纸进行计算、价格依据当前市场水平， 形成项目部的内控成本； 非实体消耗内容，主要包括临时设施、垂直运输机械、劳务费、周转材料、水电费、现场经费， 项目主要负责人员经过多次讨论， 对项目人员配置、现场临设布置、周转材料施工方案、机械配置等进行了优化设计， 并在此基础上进行测算， 形成了项目部内部的内控成本目标， 虽然部分非实体性消耗指标突破了公司核算文件的规定， 但实体性消耗市场价格较报价降低部分对此进行了弥亏， 总体成本目标并没有突破公司核定的目标成本， 这样就做到了指标分解的相对客观、公平。 成本指标责任人按照下表落实到项目承包集团成员：

　　２ 签订成本指标绩效责任书
　　项目部完成成本策划、指标分解后， 与各指标责任人签订成本指标绩效责任书， 落实责任人的责、权、利。例如要求项目总工在项目经理的领导下， 全面负责工程的质量、技术、安全、施工管理工作， 主持项目部施工组织设计、质量计划、创优计划、环保计划、程序文件、ＣＩ创优实施计划的编制、监督每道工序的程序管理， 要求总工负责的临时设施现场布置、垂直运输机械配置、模板支撑、脚手架方案要进行合理优化， 务求该项成本控制在策划指标范围内。在战训楼工程进场前， 原投标施工组织设计设置两台３６Ｂ６０米臂塔吊， 按月租价４．５万考虑， 需２７万元， 后经过认真计算， 在满足使用材料吊次的前提下， 改为设置一台ＱＴＺ６０２１塔吊， 月租额３．３万元， 总额２１万元（ 其中重型吊车装拆使用费３．２万元）， 此项成本降低６万元。实践证明， 只要项目全体成员都立足于节约成本， 工程成本还是有很大潜力可挖的。在实体性消耗上不能偷工减料， 在非实体性费用等软指标上应该做足文章， 减少成本支出。