预算计划规定（第三章全面预算的内容与编制办法）

申请免费试用、咨询电话：400-8352-114

第一章    全面预算的内容与编制办法

第一节  全面预算的内容

第一条   全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和资本支出预算三部分。

（一）       经营预算

经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，与公司损益表的计算有关。主要包括：销售预算、采购预算、销售成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。

（二）       财务预算

财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。

（三）       资本支出预算

资本支出预算是指公司不经常发生的一次性业务的预算，如公司固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。

第二节  预算计划编制方法

第二条   年度预算计划编制具体内容及方法说明：?

（一）   销售预算

    销售预算在销售预测的基础上，根据公司年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。

1、销售预算由摩托车营销中心、售后服务中心、汽车贸易公司组织各下属单位或部门研究编制，并提供销售计划说明书。

2、销售计划说明书内容包括：市场的展望、新厂商的开发、老厂商的淘汰、新客户的开发、老客户的淘汰、经销商、业务员顾客激励办法、广告、促销推广政策、售价政策、授信及帐款回收政策、业务人员的增减变动、销售费用的限制、本年度销售方面所可能遭遇的困难及其克服对策、单位别（分公司、零配件经销部、零售部等）销售计划表、客户别销售计划表、产品别销售计划表等。?

（二）   采购预算

    采购预算用来确定预算期商品采购数量和采购成本，它是以销售预算为基础编制的，同时考虑期初商品存货水平。编制采购预算要保证商品的采购量、销售量、库存量之间保持一定的比例关系，以避免商品的供应不足或超储积压。

采购预算由采购部门、财务会计部门、库管部门研究编制。

（三）   期末存货预算

    期末存货预算反映期末商品存货的预计数，为正确计量预计损益表中的销售成本、资产负债表中的期末存货提供依据。

期末存货预算由采购部门、财务会计部门、库管部门研究编制。

（四）   销售及管理费用预算

    销售及管理费用预算是指预算期内销售业务和日常管理活动中所发生的各项费用的预算。

销售及管理费用要按其习性划分为变动性和固定性销售及管理费用。

销售及管理费用由财务会计部在管理会计部的配合协助下，参照上年度实际开支，根据销售预算、费用性质、人员编制、公司管理状况和不同的控制政策加上预期变动情况适当修正而成。

（五）   现金预算

现金预算是用来反映预算期内由于销售、管理和资本支出引起的一切现金收支及其结果的预算。这里的现金指库存现金和银行存款等货币资金。现金预算由四部分组成：

1、现金收入：包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入，如现销收入、收回的应收帐款、应收票据到期兑现和票据贴现收入等。

2、现金支出：指预算期内预计发生的现金支出，如采购商品支付货款、支付工资、支付销售费用、管理费用、财务费用、偿还应付款项、缴纳税金、支付红利以及资本性支出的有关费用。

3、现金收支差额：列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金有多余；现金为负，说明支大于出，现金不足。

4、资金的筹集与运用：根据预算期现金收支的差额和公司有关资金管理规定的各项政策，确定筹集或运用现金的数额。如现金不足可向银行贷款或发放短期商业票据等以筹集资金。如现金多余，可用于偿还借款或购买用于短期投资的有价证券等。

现金预算由财务会计部在管理会计部的配合协助下编制。

（六）   预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表

预计损益表反映公司预算期内经营活动成果的利润计划，它是在上述各项经营预算的基础上根据权责发生制编制而成。?

预计资产负债表是反映公司预算期末财务状况的总括性预算，表中除上年期末已知数外，其余项目均应在前述各项预算指标的基础上分析填列。

预计现金流量表由现金预算汇总而成。

预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表由管理会计部负责编制。

（七）   管理计划说明书?

由公司行政管理部、人力资源部负责编制，办公室负责拟订组织机构编制合理化计划、管理规章制度推行计划；总务部负责拟订公司财产增减变动计划、办公物资费用计划、福利设施建设计划；人事部负责拟订人员增减变动计划；劳资部负责拟订员工薪资调整与激励计划；培训部负责拟订人力发展培训计划，以供公司领导进行经营管理决策和财务会计部编制管理费用的参考。

（八）   审计工作计划

董事会所属审计监察室根据董事会的要求和公司具体情况，确定审计重点，指导审计监察部编制年度审计工作计划，年度审计工作计划经董事长批准后实施。

第三节  预算编审程序

第三条   公司全面预算编制采取自上而下、自下而上的方法，不断反复和修正，最后由公司董事会批准，由管理会计部以书面形式向下分解传达。

第四条   年度预算编审程序：?

10月25日  公司预算委员会主任委员（总经理）召开第一次预算委员会会议，听取公司预算委员会执行委员（管理会计部经理）关于本年度预算执行情况和分析建议报告，财务总监作补充说明，总经理布置各系统、部门制订下年度工作目标和计划。

11月1日  公司预算执行委员会召开第二次预算委员会会议，听取各系统、部门汇报下年度工作目标和计划，拟订公司经营管理总目标、分目标和经营计划。

11月5 日  由董事长召开董事会会议，听取预算委员会执行委员（管理会计部经理）关于本年度预算执行情况及分析建议报告、总经理关于下年度经营管理目标和经营计划报告；研究确定公司下年度经营目标和投资方案。

11月15日  由董事长召开第二次董事会会议，讨论通过公司下年度财务预算方案。

11月18日  由总经理召开第三次预算委员会会议，宣布董事会确定的公司下年度经营目标、经营计划和财务预算方案；向各系统布置编制下年度经营预算任务。

20日  各系统召开预算会议，根据公司年度经营目标和财务预算方案，对所属各单位、各部门预算指标进行分解，责成各单位、各部门经理拟订各项初步预算方案，并设定有关费用的预算标准。

    28日  公司预算委员会执行委员（管理会计部经理）汇总各系统的初步预算方案，做成修正案，提交公司预算委员会讨论。

    29日  由总经理召开第四次公司预算委员会会议，讨论、修订各系统提交的初步预算方案和有关费用预算标准。

    30日  各系统根据第四次公司预算委员会会议决议，根据核定的有关费用标准修订预算方案，编制预算计划草案并报送管理会计部。管理会计部编制公司年度全面预算报表，提交预算委员会。

    12月10日  由总经理召开第五次公司预算委员会会议，讨论通过年度经营计划及全面预算草案。

    12日  总经理上报董事会公司年度经营计划及全面预算草案。由董事会批准。

15日  董事长召开董事会会议，讨论通过公司年度经营计划与全面预算草案。

    17日  总经理颁布年度经营计划及年度全面预算，由管理会计部书面下达各系统、部门。?

    18日  各部门开始编制下年度一月份预算，经本系统总监审核后于25日之前分报管理会计部、财务会计部和办公室。

第五条   每年10月20日前，预算执行委员（管理会计部经理）应详尽作出本年度预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会各位委员和董事会计财室，同时准备预算编制筹备事项。